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收到留抵退稅金額分錄，須遵循“收付原則”，即“收入必有支出，支出必有收入”。 1）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅：當金額已到賬時，首先要減去以前的余額，即“借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”，“貸：銀行存款”。 2）進項稅：然后“借：銀行存款”，“貸：進項稅”；若賬面上的余額不變，由于收到的留抵退稅金額不能直接來抵減進項稅，因此，可在“借：進項稅<現(xiàn)金抵扣>”，“貸：銀行存款”，以此手段實現(xiàn)現(xiàn)金抵扣。 綜上所述，收到留抵退稅金額已到賬做分錄時，可分別從“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”和“進項稅<現(xiàn)金抵扣>”兩個科目進行憑證記賬。 拓展知識： 留抵退稅指的是當企業(yè)在申報增值稅和辦理退稅時，將稅款先留存在稅務(wù)機關(guān)，待核定后向企業(yè)退回的一種稅收政策。依據(jù)企業(yè)開具的有效稅務(wù)登記證和金額相符的發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)在驗收發(fā)票后），將先前繳納的稅款留存，留抵退稅方式可以大大節(jié)省企業(yè)稅收付款成本，提高企業(yè)現(xiàn)金流。