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某家用電器商場為增值稅一般納稅人，經(jīng)營各種家用電器，8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售上月購入的空調(diào)400臺，每臺不含稅售價4500元，向某學(xué)校贈送10臺空調(diào)。2.銷售本月購入的冰柜20臺，每臺不含稅售價3500元，并實行買一贈一，贈送的小家電價值100元/件（不含稅）3.按本月代銷零售收入的3%從委托方處收到代銷貨物手續(xù)費3145.92元4.以舊換新銷售冰箱80臺，舊冰箱收購價200元/臺，新冰箱出售時實際不含稅售價為1800元/臺5.5年前還本銷售方式售出1000臺彩電，本月為還本期，還本額200元/臺6.從生產(chǎn)廠家購進同一品牌、同一型號空調(diào)100臺，冰柜50臺。生產(chǎn)廠家開具了50臺冰柜和100臺空調(diào)的兩張增值稅專用發(fā)票，注明稅金分別為23400元和65000元根據(jù)以上資料計算商場當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。
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根據(jù)以上資料，商場當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為83014元。其中，1.空調(diào)400臺，不含稅售價4500元，按照17%稅率計算，應(yīng)納稅額為61800元（400*4500*17%）；2.冰柜20臺，不含稅售價3500元，按照17%稅率計算，應(yīng)納稅額為4900元（20*3500*17%）；3.代銷貨物手續(xù)費3145.92元，應(yīng)納稅額為532.72元（3145.92*17%）；4.按舊換新銷售冰箱80臺，實際不含稅售價1800元/臺，應(yīng)納稅額為14400元（80*1800*17%）； 5.還本銷售1000臺彩電，應(yīng)納稅額為17000元（1000*200*17%）；6.空調(diào)、冰柜生產(chǎn)廠家開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)補繳稅額為65000元+23400元=88400元。因此，商場當(dāng)月應(yīng)納稅額為83014元（61800+4900+532.72+14400+17000+88400）。
拓展知識：增值稅稅率分為普通稅率和簡易計稅辦法兩種，普通稅率是指17%和11%稅率，而簡易計稅辦法則指6%、3%和2%稅率，它們的稅率更低，是低于17%稅率的。
2023 01/27 09:57
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