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1.心雨面包有限公司為小規(guī)模納稅人，主營面包、蛋糕的生產(chǎn)批發(fā)零售，兼營月餅、點心等系列食品，第一季度發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1月18日，銷售面包一批，取得含稅銷售收入51500元，利用稅控器具開具普通發(fā)票。貨款已收訖。（2）2月14日，銷售蛋糕一批，取得含稅銷售收入56650元，利用稅控器具開具普通發(fā)票，貨款尚未收到，提供1/10，的折扣政策（增值稅稅款不提供折扣）。（3）2月22日，收到2月14日銷售蛋糕的貨款。（4）3月2日，購進一批面粉、食用油，取得普通發(fā)票一張，注明金額30000元，稅額3000元，款項已付訖。（5）3月7日，將本廠新研制的點心作為樣品贈送給多家超市供顧客品嘗。該批點心無同類銷售價格，生產(chǎn)成本為1000元，成本利潤10%。（6）3月23日，銷售給蓮花超市點心一批，不含稅銷售額21000元，由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，貨款已收到。（7）收到一季度閑置房屋租金，開具專用發(fā)票，注明金額6000元。以上有涉及到進項稅額嗎？
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以上有涉及到進項稅額，因為有購進一批面粉、食用油，取得普通發(fā)票一張，注明金額30000元，稅額3000元，因此涉及到計算進項稅額。
此外，進項稅額是指納稅人依法從經(jīng)營活動中取得的其他人的有形動產(chǎn)或無形動產(chǎn)并支付的稅款的累計金額，可以抵減銷項稅額。進項稅額的計算方式是：進項稅額=進項發(fā)票金額（含稅金額）×稅率－稅額。
拓展知識：進項稅額的分類，進項稅額可以分為預(yù)征稅稅額、已銷征稅稅額和沖減進項稅額三類，即：
1. 預(yù)征稅稅額：購買商品或接受服務(wù)時一次性預(yù)繳的增值稅，例如購買專用發(fā)票注明的增值稅額；
2. 已銷征稅稅額：在購買商品或接受服務(wù)時未向供應(yīng)商一次性預(yù)繳增值稅，而由供應(yīng)商自行納稅，供應(yīng)商發(fā)出的正常發(fā)票納稅證明；
3. 沖減進項稅額：指納稅人購買貨物時，購貨單位未發(fā)專用發(fā)票，納稅人發(fā)出折讓函的進項稅額。
2023 01/27 12:39
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