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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。2016年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)一批原材料A，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款5000元、增值稅稅款850元，委托乙企業(yè)將其加工成20個(gè)高爾夫球包，支付加工費(fèi)10000元、增值稅稅款1700元，取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；乙企業(yè)同類(lèi)高爾夫球包不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為450元/個(gè)。甲企業(yè)收回時(shí)，乙企業(yè)代收代繳了消費(fèi)稅。（2）從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)高爾夫球桿的桿頭，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款17200元、增值稅2924元；購(gòu)進(jìn)高爾夫球桿的桿身，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款23600元、增值稅4012元；購(gòu)進(jìn)高爾夫球握把，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款1040元、注明增值稅176.8元；當(dāng)月領(lǐng)用外購(gòu)的桿頭、握把、桿身各90%，加工成A、B兩種型號(hào)的高爾夫球桿共20把。（3）當(dāng)月將自產(chǎn)的A型高爾夫球桿2把對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售收入10000元；另將自產(chǎn)的A型高爾夫球桿5把贊助給高爾夫球大賽。（2）計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅；
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根據(jù)提問(wèn)，甲企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為：（1）購(gòu)進(jìn)的原材料A的貨款5000元乘以20%的消費(fèi)稅率，即1000元；（2）購(gòu)進(jìn)的高爾夫球桿頭的貨款17200元乘以20%的消費(fèi)稅率，即3440元；（3）購(gòu)進(jìn)的高爾夫球桿身的貨款23600元乘以20%的消費(fèi)稅率，即4720元；（4）購(gòu)進(jìn)的高爾夫球握把的貨款1040元乘以20%的消費(fèi)稅率，即208元；（5）銷(xiāo)售自產(chǎn)的A型高爾夫球桿2把的不含稅銷(xiāo)售收入10000元乘以20%的消費(fèi)稅率，即2000元。因此，甲企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅總額為12948元。
拓展知識(shí)：消費(fèi)稅是國(guó)家對(duì)內(nèi)銷(xiāo)商品和提供勞務(wù)采取的一種稅收，其稅率主要取決于商品或勞務(wù)的種類(lèi)、性質(zhì)和用途，稅率一般是20%，最高可達(dá)50%。
2023 01/27 19:31
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