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實(shí)務(wù)
問題已解決
1）2020年3月5日，甲公司開始建造一條生產(chǎn)線，為建造該生產(chǎn)線領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品100萬元，這部分自產(chǎn)產(chǎn)品的市場售價(jià)為200萬元，同時(shí)領(lǐng)用以前外購的原材料一批，該批原材料的實(shí)際購入成本為50萬元，購入時(shí)的增值稅為6.5萬元，領(lǐng)用時(shí)該批原材料市價(jià)為100萬元。2）2020年3月至6月，應(yīng)付建造該條生產(chǎn)線的工程人員工資40萬元，用銀行存款支付其他費(fèi)用10萬元。3）2020年6月30日，該條生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)。該條生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。4）2022年6月30日，甲公司對該生產(chǎn)線的某一重要部件進(jìn)行更換，合計(jì)發(fā)生支出100萬元（改造支出符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件）已用銀行存款付清，已知該部件的賬面原值為80萬元，被替換部件的變價(jià)收入為10萬，2022年10月31日，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。寫出會計(jì)分錄
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2020年3月5日：
1）自產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用：自制品 100萬元，增值稅 6.5萬元，存貨 100萬元；
2）原材料領(lǐng)用 ：原材料 50萬元，增值稅 6.5萬元，庫存 50萬元；
2020年3月至6月：
3） 工程人員工資：應(yīng)付職工薪酬 40萬元，銀行存款 10萬元；
2020年6月30日：
4）生產(chǎn)線領(lǐng)用：生產(chǎn)線 350萬元，累計(jì)折舊 0元，固定資產(chǎn) 350萬元；
2022年6月30日：
5）更換重要部件：固定資產(chǎn)清理 80萬元，產(chǎn)品銷售 10萬元，銀行存款 100萬元。
2022年10月31日：
6）生產(chǎn)線可使用：累計(jì)折舊 350萬元，固定資產(chǎn) 350萬元；
會計(jì)分錄：
1）3月5日：
自產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用：自制品 100萬元，應(yīng)付增值稅 6.5萬元，存貨 100萬元，應(yīng)付增值稅 6.5萬元；
原材料領(lǐng)用： 原材料 50萬元，應(yīng)付增值稅 6.5萬元，庫存 50萬元，應(yīng)付增值稅 6.5萬元；
2）3月至6月：
應(yīng)付職工薪酬 40萬元，銀行存款 10萬元；
3）6月30日：
生產(chǎn)線領(lǐng)用：固定資產(chǎn) 350萬元，累計(jì)折舊 0元；
4）6月30日：
更換重要部件：固定資產(chǎn)清理 80萬元，產(chǎn)品銷售 10萬元，銀行存款 100萬元；
5）10月31日：
生產(chǎn)線可使用：累計(jì)折舊 350萬元，固定資產(chǎn) 350萬元；
拓展知識：生產(chǎn)線領(lǐng)用是指企業(yè)在建造生產(chǎn)線時(shí)，要領(lǐng)用預(yù)算中列明的相關(guān)產(chǎn)品進(jìn)行建造，這部分被領(lǐng)用的產(chǎn)品由現(xiàn)金購進(jìn)，因此可以直接增加固定資產(chǎn)的賬面數(shù)額，把購進(jìn)的現(xiàn)金支付給原材料供應(yīng)商，或者經(jīng)過直接付款的方式增加固定資產(chǎn)的賬面數(shù)額。
2023 01/28 11:34
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