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企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工批材料，發(fā)出材料的實際成本為210萬元，支付加工費10萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1.3萬元，受托方代收代繳的可抵扣消費稅30萬元。 此時，企業(yè)只需要繳納增值稅稅額，即1.3萬元。因為外單位加工產生的加工費以及受托方代收代繳的可抵扣消費稅未按照規(guī)定進行抵扣，可以貼現(xiàn)在稅種內稅收，從而減少繳稅額度。 企業(yè)收回這批材料后用于繼續(xù)加工（直接銷售）應稅消費品，這筆費用應該按照當?shù)匾?guī)定的增值稅稅額進行繳納，通過準備專用發(fā)票，確保加工費用以及受托方代收代繳的可抵扣消費稅得到正確抵扣，以減少企業(yè)繳納增值稅稅額。 拓展知識： 增值稅一般納稅人是指在一定時間內，累計銷售額達到一定數(shù)額的納稅人，在增值稅稅務中，一般納稅人的納稅義務比小規(guī)模納稅人更加重，稅率更高。增值稅一般納稅人具有比小規(guī)模納稅人更高的稅收和報告要求，必須按規(guī)定格式發(fā)票，記錄賬簿，如：增值稅統(tǒng)計表、增值稅減免索取表、抵扣索取表、免抵稅額調整表等。