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在金融資產(chǎn)中，除了單純的債權(quán)投資外，其他的交易性金融資產(chǎn)、綜債、綜股的年末賬面價(jià)值的確不一定都是公允價(jià)值。因?yàn)槌艘怨蕛r(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)外，還有一些金融資產(chǎn)是使用“可供出售金融資產(chǎn)法”成本價(jià)值計(jì)量的，如用于投機(jī)的債券、結(jié)構(gòu)性票據(jù)及衍生工具等。對(duì)于用成本價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)，它們的年末賬面價(jià)值一般是不公允的，比如以成本價(jià)計(jì)量的債券的年末賬面價(jià)值可能比該債券的公允價(jià)值高或低。 拓展知識(shí)： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則針對(duì)金融資產(chǎn)的計(jì)量和披露，將金融資產(chǎn)劃分為六大類：流動(dòng)性金融資產(chǎn)、準(zhǔn)流動(dòng)性金融資產(chǎn)、可轉(zhuǎn)換交易性金融資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)、非流動(dòng)性金融資產(chǎn)和其他金融資產(chǎn)。根據(jù)劃分類型不同，金融資產(chǎn)的計(jì)量和披露也有所區(qū)別。