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甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年4月1日，司對一車間的廠房進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的原價為5000萬元，累計折舊1000萬元，在更新改造的過程中,該公司實(shí)際領(lǐng)用工程物資共計400萬元(不含增值稅)。支在建工程人員獲的200萬元:領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批.成本為100萬元，含稅價為140萬元。經(jīng)營新改造的廠房于2019年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司按平均年限法對更新改造后的廠房計提折舊。該廠房的預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為23.8萬元?！疽蟆?1)計算該廠房轉(zhuǎn)入更新改造時的賬面價值。(2)編制與該廠房更新改造有關(guān)的會計分錄。(3)計算該廠房更新改造后在2019年的折舊額。
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(1)該廠房轉(zhuǎn)入更新改造時的賬面價值=原價-累計折舊-工程物資成本-本公司產(chǎn)品成本=5000-1000-400-100=3500萬元。
(2) 編制與該廠房更新改造有關(guān)的會計分錄：
(1) 內(nèi)部調(diào)賬：應(yīng)收賬款400萬元，成本100萬元，累計折舊1000萬元，借方工程物資400萬元；
(2) 購入廠房改造一次性支出：借方結(jié)轉(zhuǎn)成本140萬元，貸方應(yīng)付賬款140萬元。
(3) 該廠房更新改造后在2019年的折舊額=廠房總價3500萬元-預(yù)計凈殘值23.8萬元/20年=1746.1萬元/年=1746.1×13%=226.7萬元。
拓展知識：
折舊是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)核算的關(guān)鍵，它的計算是根據(jù)固定資產(chǎn)的本金、使用壽命和凈殘值等計算所得。不同的計提折舊方法，其折舊金額不同，從而對企業(yè)收入、稅收、利潤等有不同的影響。
2023 01/30 17:48
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