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陜西金帝卷煙有限公司為增值稅—般納稅人,納稅人識別號為914101502583252618,主要生產(chǎn)銷售金帝牌卷煙，金帝牌卷煙平均售價為100元/條(不含增值稅)。2021年6月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:（2）外購已稅煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額500000元、增值稅額65000元,生產(chǎn)車間本月領(lǐng)用其中的80%用于連續(xù)生產(chǎn)金帝牌卷煙。陜西金帝卷煙有限公司期初庫存無外購已稅的煙絲。（4）本月沒收金帝牌卷煙逾期包裝物押金56500元。另外,2021年5月應(yīng)繳未繳消費稅為1100000元，2021年6月12日繳
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按照相關(guān)法規(guī)，陜西金帝卷煙有限公司在外購已稅煙絲時，應(yīng)當按取得增值稅專用發(fā)票金額的80%計算進項稅額，即以發(fā)票金額的400000元計算進項稅額的50000元（具體扣稅方式以各地稅局核算為準），此外，增值稅也要按發(fā)票金額和稅額計算，即以發(fā)票含稅金額565000元計算，發(fā)票增值稅額為65000元（具體核算以各地稅局具體辦理為準）。同時，作為般納稅人，陜西金帝卷煙有限公司2021年5月未繳的消費稅應(yīng)在2021年6月12日前繳納，具體扣稅方式以各地稅局辦理為準。
給大家一個示例：假設(shè)某卷煙企業(yè)通過采購存貨的方式向稅務(wù)機關(guān)報告的發(fā)票金額為500000元，且發(fā)票上只注明了增值稅額65000元，按照實際情況，應(yīng)以發(fā)票含稅金額565000元計算，發(fā)票增值稅額為65000元，而以發(fā)票金額500000元計算的進項稅額為50000元。
2023 02/01 12:11
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