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A公司2021年12月處置部分固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）8日，出售一合不需用設(shè)備，原價(jià)80000元，已提折舊25000元，出售收入70000元，已開增值稅專用發(fā)票，出售價(jià)稅款存入銀行，發(fā)生其他清理費(fèi)用3000元，用銀行存款支付，清理完畢結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益。此業(yè)務(wù)應(yīng)按照增值稅一般納稅人適用的增值稅稅率13%計(jì)算，應(yīng)納稅額為70000×13%=9100元。（2）20日，現(xiàn)有一合設(shè)備需要提前報(bào)廢，原價(jià)1000000元，已提折舊800000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。報(bào)廢時(shí)的殘值變價(jià)收入為10000元(含稅價(jià))，報(bào)廢清理過程中發(fā)生清理費(fèi)用5000元。此業(yè)務(wù)不應(yīng)單獨(dú)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，而是在12月份結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，結(jié)合當(dāng)月的稅金總額一起繳納稅款。 拓展知識(shí)：固定資產(chǎn)的報(bào)廢是企業(yè)自行處理的，但是需要按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。即使固定資產(chǎn)出售處理后出現(xiàn)損失，企業(yè)仍然需要按照增值稅稅率計(jì)算支付應(yīng)納稅。