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20.合力叉車股份有限公司(系具有進出口經(jīng)營權的般納稅生產(chǎn)企業(yè))2019年9月發(fā)生的有關涉稅業(yè)務如下: (1)4日，購進A材料一批， 取得增值稅專用發(fā)票.上注明金額為2000000元、稅額為260000元，款項以存款付訖，材料已人庫。 (2)16日，內銷銷售甲產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票.上注明金額為1000000元，稅額為130000元，該批甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為700000元，產(chǎn)品已發(fā)出，款項已收存銀行。 (3)26日，出口銷售乙產(chǎn)品一批，報關出口離岸價(FOB)為350000美元(匯率為1:6.8182),該批乙產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1800000元，產(chǎn)品已發(fā)出，款項已收存銀行。假定上述乙產(chǎn)品適用的增值稅稅率和退稅率均為13%，該公司上月留抵稅額為要求: (1)計算該公司2019年9月出口銷售不得免征或抵扣的增值稅以及稅額。 (2)編 制該公司2019年9月發(fā)生業(yè)務的會計分錄。
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(1)該公司2019年9月出口銷售不得免征或抵扣的增值稅=350000*6.8182/(1+13%)*13%=26,913 元；稅額=26,913 元.
(2)
借：庫存商品（成本） 2000000
貸：銀行存款 2000000
借：銀行存款 1000000
貸：應收賬款 1000000
借：應付賬款 350000
貸：銀行存款 350000
借：應交稅費 26,913
貸：應付賬款 26,913
拓展知識：出口免稅，是指國家主管部門根據(jù)《中華人民共和國進出口稅則》，出口某些商品不征收進出口關稅及其他稅費，但由于國家在免征關稅的基礎上，仍對免征稅商品征收增值稅，故對于出口免征稅的商品，企業(yè)仍然需要繳納增值稅，但可以申請出口退稅，即出口后將增值稅從其營業(yè)稅額中直接扣除，以補償出口貿易企業(yè)的稅收付出。
2023 02/03 20:27
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