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A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％計提盈余公積。A公司的主營業(yè)務(wù)為銷售商品和提供勞務(wù)。A公司2019年發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）5月25日，A公司向丙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3000萬元，增值稅稅額為390萬元，該批商品成本為2400萬元，計提存貨跌價準備100萬元，該批商品已發(fā)出，款項已經(jīng)收到，滿足收入確認條件。6月5日，丙公司在驗收該批商品時發(fā)現(xiàn)部分商品外觀有瑕疵，A公司同意退回10％的瑕疵商品，開具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明的
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案例分析：
根據(jù)《增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定，A公司應(yīng)在購銷雙方發(fā)生退貨的情形下，重新開具發(fā)票，抵扣相關(guān)發(fā)票，抵扣相應(yīng)的增值稅。此時，A公司應(yīng)開具的紅字增值稅專用發(fā)票的增值稅稅額應(yīng)以實際售出的商品金額減去實際退回的商品金額乘以13％的稅率所得的稅額減去原來開具的紅字發(fā)票的稅額的差額為準。即：A公司應(yīng)開具的紅字增值稅專用發(fā)票的增值稅稅額=（3000萬元-（3000萬元*10％））*13％-390萬元=294.9萬元。
2023 02/05 21:21
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