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對(duì)已經(jīng)提完折舊的固定資產(chǎn)進(jìn)行的改良，需要進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。一般來說，當(dāng)本次改良增加了固定資產(chǎn)的原值或使用壽命延長(zhǎng)時(shí)，可將改良費(fèi)分為兩部分，其中，一部分改良費(fèi)應(yīng)當(dāng)列入固定資產(chǎn)原值，另一部分改良費(fèi)應(yīng)做折舊處理，分期沖減賬面價(jià)值；當(dāng)本次改良未增加固定資產(chǎn)的原值或使用壽命，但為了提高固定資產(chǎn)的使用率及增加其使用效益時(shí)，改良費(fèi)應(yīng)全部列入改良費(fèi)用，按本次改良的實(shí)際效益，在收益性支出科目進(jìn)行一次性抵減，不做折舊處理。 案例：假設(shè)公司擁有一臺(tái)機(jī)器，原值100萬，折舊至賬面價(jià)值20萬。其后有人進(jìn)行改良，改良費(fèi)用為20萬，改良后機(jī)器的使用壽命延長(zhǎng)，并且提高了機(jī)器的功能。此時(shí)，公司應(yīng)將改良費(fèi)分為兩部分，其中，一部分改良費(fèi)應(yīng)當(dāng)列入固定資產(chǎn)原值，即機(jī)器的原值由原來的100萬增加到120萬；另一部分改良費(fèi)應(yīng)做折舊處理，分期沖減賬面價(jià)值。機(jī)器的賬面價(jià)值自20萬增加至100萬，以后再進(jìn)行分期折舊。