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先看一下這個文件：《規(guī)定》要求增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內(nèi)設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口地檢內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”專欄。為便于下文的描述與分析，本文分別用①、②、③、④、⑤、⑥、⑦、⑧、⑨、⑩代表“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、 “出口地檢內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”。依據(jù)《規(guī)定》對相關專欄記錄內(nèi)容的界定以及相關賬務處理方法的規(guī)定，我們可以梳理出這10個專欄之間的勾稽關系如下： 勾稽關系之一：如果①+②+⑤+⑥的合計數(shù)大于⑦+⑧+⑨的合計數(shù)，雙方差額就形成了當月尚待抵扣的數(shù)額，此情況下“應交增值稅”明細科目就會存在借方余額。 勾稽關系之二：如果⑦+⑧+⑨的合計數(shù)大于①+②+⑤+⑥的合計數(shù)，雙方差額就形成了當月應繳納的增值稅額； 勾稽關系之三：如果當月應繳納的增值稅額大于③的數(shù)額，雙方差額就形成⑩的數(shù)額；如果當月應繳納的增值稅額小于③的數(shù)額，雙方差額就形成④的數(shù)額。 由此不難看出，在當月存在應繳納增值稅的情況下，“應交增值稅”各專欄經(jīng)勾稽計算后就分別形成“轉出未交繳增值稅”或“轉出多交增值稅”專欄的數(shù)額，“轉出未交繳增值稅”或“轉出多交增值稅”專欄的數(shù)額再按月結轉到“應交稅費—未交增值稅”貸方或借方后，“應交增值稅”明細科目期末應無余額。在當月存在尚待抵扣進項稅的情況下，“應交增值稅明細科目”期末應存在借方余額。

上圖有的科目是會計自行設計的，所以你還得去找一下憑證核對數(shù)據(jù)源。