免費(fèi)問(wèn)答

苗木種植公司承包村里的耕地種植的苗木，村里開(kāi)的有自產(chǎn)自銷(xiāo)證明，但我們當(dāng)?shù)囟愓普f(shuō)不能抵扣，說(shuō)只有農(nóng)村專(zhuān)業(yè)合作社開(kāi)出的票才能抵扣

你好，他有政策文件嗎？規(guī)定的是哪一個(gè)？

我們2月份己經(jīng)抵稅了，現(xiàn)在稅務(wù)局說(shuō)不行，讓開(kāi)專(zhuān)票才行，沒(méi)說(shuō)具體規(guī)定

你好，他這個(gè)規(guī)定不合理的。企業(yè)的，他也可以自產(chǎn)自銷(xiāo)的 這種情況下，你再問(wèn)一下你稅務(wù)局 你這么跟他說(shuō)，怎么我沒(méi)有找到這個(gè)規(guī)定 以后還都要從合作社購(gòu)入了

老師有能抵扣的相關(guān)規(guī)定吧？

按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，屬于免稅項(xiàng)目的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對(duì)上述單位和個(gè)人銷(xiāo)售的外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷(xiāo)售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。 參考二： 根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2017]37號(hào)）二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額： (一)除本條第(二)項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開(kāi)具)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

老師：我沒(méi)看明白呀

取得的免稅農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票都可以抵扣增值稅嗎？ 答復(fù)： 不一定的，若是取得自產(chǎn)自銷(xiāo)的免稅農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票可以抵扣增值稅，但是若是取得的屬于批發(fā)零售的免稅農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票不可以抵扣增值稅。 注意防范抵扣風(fēng)險(xiǎn)： 1、財(cái)務(wù)人員切記不要片面的認(rèn)為一般納稅人只要取得免稅農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票，就可以抵扣9%的增值稅！這樣理解是錯(cuò)誤的。 2、我們拿到一張免稅農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票，首先可以看看對(duì)方單位名稱(chēng)，一般來(lái)講名稱(chēng)為某某農(nóng)業(yè)公司、某某農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社、某某家庭農(nóng)場(chǎng)、某某養(yǎng)殖場(chǎng)等，大部分屬于自產(chǎn)自銷(xiāo)的，當(dāng)然還可以要求對(duì)方提供一定的自產(chǎn)自銷(xiāo)證明比如種植基地的土地租賃協(xié)議等，來(lái)證明對(duì)方屬于自產(chǎn)自銷(xiāo)。 3、比如若是從自產(chǎn)自銷(xiāo)的合作社購(gòu)買(mǎi)的雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，則超市可以抵扣9%的增值稅。若是從批發(fā)零售的單位購(gòu)買(mǎi)的雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，則超市不可以抵扣9%的增值稅。 4、因此有的時(shí)候取得了免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，但是也不得抵扣增值稅，比如批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅，取得了這樣的免稅發(fā)票不得抵扣。 5、再比如今年小規(guī)模納稅人免征增值稅，因此取得了批發(fā)零售小規(guī)模公司的銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，雖然是免稅發(fā)票，但是也不得抵扣。 6、以前有稅務(wù)局要求提供免稅備案表，但是國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第4號(hào)），自4月1日開(kāi)始，免征增值稅不再要求備案。 7、總之目前對(duì)于自產(chǎn)自銷(xiāo)的辨別，稅務(wù)上沒(méi)有統(tǒng)一和明確的規(guī)定，各地自己掌握業(yè)務(wù)的真實(shí)性。 8、為了防范和降低抵扣風(fēng)險(xiǎn)及損失，建議采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的時(shí)候，對(duì)于難以區(qū)分是否屬于自產(chǎn)自銷(xiāo)的，可以在采購(gòu)合同中約定一旦取得的發(fā)票不屬于自產(chǎn)自銷(xiāo)，所造成的抵扣損失由銷(xiāo)售方承擔(dān)。 參考一： 按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，屬于免稅項(xiàng)目的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對(duì)上述單位和個(gè)人銷(xiāo)售的外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷(xiāo)售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。

老師：我們這個(gè)情況可不可以抵稅呢？

政策是可以抵扣的具體的問(wèn)稅務(wù)局

好的，謝謝老師！

不用客氣，工作愉快。