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實(shí)務(wù)
問題已解決
簽甲公司2×21年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬元，所得稅稅率為25%，當(dāng)年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)罰沒支出10萬元；(2)國(guó)債利息收入6萬元；(3)庫(kù)存商品年初賬面余額為50萬元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備12萬元；年末賬面余額為56萬元，跌價(jià)準(zhǔn)備為20萬元；(4)某銷售部門用的固定資產(chǎn)自2×20年初開始計(jì)提折舊，原價(jià)為200萬元(稅務(wù)上對(duì)此原價(jià)是認(rèn)可的)，假定無殘值，會(huì)計(jì)上采用4年期年數(shù)總和法提取折舊，稅法上則采取5年期直線法；(5)甲公司于2×19年7月1日以200萬元的開發(fā)成本結(jié)轉(zhuǎn)某項(xiàng)自行研發(fā)的專利權(quán)并開始攤銷，會(huì)計(jì)對(duì)該專利權(quán)按5年采用直線法攤銷，稅務(wù)上對(duì)開發(fā)費(fèi)用則采用當(dāng)期發(fā)生當(dāng)期核銷的方法，不予資本化(假設(shè)不考慮稅法允許加計(jì)扣除50%的情況)；(6)甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債，年初余額為5萬元，當(dāng)年新提了3萬元，支付了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)用2.5萬元。要求：根據(jù)以上資料，填寫以下二表格并作出甲公司2×21年所得稅的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。判斷暫時(shí)性差異
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2023 04/30 19:46
新新老師 
2023 04/30 20:03
1罰沒支出產(chǎn)生永久性差異，不是暫時(shí)性差異
借：營(yíng)業(yè)外支出10
貸：銀行存款10
2國(guó)債利息收入屬于免稅收入，不是暫時(shí)性差異
借:應(yīng)收利息6
貸：投資收益6
3是暫時(shí)性差異
借：遞延所得稅資產(chǎn)（20-12）*25%=2
貸：所得稅費(fèi)用2
新新老師
2023 04/30 20:11
4是暫時(shí)性差異
會(huì)計(jì)：2020年計(jì)提折舊=200*4/10=80
2020年計(jì)提折舊=200*3/10=60
稅法：2020年計(jì)提折舊=200/5=20
2021年計(jì)提折舊=200/5=20
借：遞延所得稅資產(chǎn)（60-20）*25%=10
貸：所得稅費(fèi)用10
5 是暫時(shí)性差異
會(huì)計(jì)上2019年攤銷=200/5*6/12=20，2020年和2021年分別攤銷=200/5=40
稅法2019年直接扣除200
借：所得稅費(fèi)用40*25%=10
貸：遞延所得稅資產(chǎn)10
6 是暫時(shí)性差異
借：遞延所得稅資產(chǎn)（3-2.5）*25%=0.125
貸：所得稅費(fèi)用0.125
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