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甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司各年的稅前會計利潤均為15000萬元。2020年6月30日以7500萬元（含增值稅）購入一項已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產，取得增值稅普通發(fā)票。甲公司在會計核算時估計其使用壽命為5年。稅法規(guī)定，該固定資產應當按照10年計算確定可稅前扣除的折舊額。會計與稅法均按年限平均法計提折舊，假設預計凈殘值為0。要求：（1）分別計算固定資產2020年和2021年末的賬面價值與計稅基礎，并確認相應的暫時性差異和遞延所得稅費用。（2）對甲公司上述2020年和2021年的企業(yè)所得稅相關業(yè)務進行賬務處理。
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同學你好
2020年12月31日固定資產的賬面價值=7 500-7 500÷5×6÷12=7 500-750=6 750（萬元）2020年12月31日固定資產的計稅基礎=7 500-7 500÷10×6÷12=7 500-375=7 125（萬元）
2020年度遞延所得稅費用=（0-0）-（93.75-0）=-93.75（萬元）（負數代表收益）
2021年12月31日固定資產的賬面價值=6 750-7 500÷5=6 750-1500=5 250（萬元）2021年12月31日固定資產的計稅基礎=7 125-7 500÷10=7 125-750=6 375（萬元）
2021年的會計分錄為：借：所得稅費用37 500 000 遞延所得稅資產1 875 000 貸：應交稅費——應交所得稅 39 375 000
2023 05/17 09:15
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