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請(qǐng)描述增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，如何繳納增值稅？受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受拖方時(shí)，如何繳納增值稅？著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的，如何繳納增值稅？

84785011| 提問(wèn)時(shí)間：2023 05/19 13:36
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楊家續(xù)老師
金牌答疑老師
職稱(chēng)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師
您好！ 增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策 納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅 而著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅
2023 05/19 13:48
84785011
2023 05/19 13:52
請(qǐng)問(wèn)老師，這個(gè)具體是哪一條規(guī)定呢？有沒(méi)有具體案例幫忙解說(shuō)下如何計(jì)算的呢？
楊家續(xù)老師
2023 05/19 14:21
您好！ 相關(guān)的規(guī)定是財(cái)稅[2011]100號(hào)，如圖 案例有個(gè)17%稅率的 開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，201年7月銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷(xiāo)售額68000元，從國(guó)外進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額200000元 應(yīng)納稅額=68000×17%+200000×17%-100000×17%-13600=14960（元），即征即退稅額=14960-（68000+200000）×3%=6920（元）。 目前除了稅率改為13%外，其他算法沒(méi)有變化
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