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我不懂賬面價值與計稅基礎(chǔ)有何差異 可以舉例子說明嗎 說著一大堆官方的還是不懂

比如說資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)在稅法規(guī)定下的價值，賬面價值則是會計賬簿上記錄的價值，因為會計和稅法對資產(chǎn)的確認(rèn)、計量、折舊、攤銷、減值等方面存在不同規(guī)定，導(dǎo)致資產(chǎn)的入賬價值、折舊方法、折舊年限、減值計提等不同，從而影響了資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)。比如我們買入了一臺設(shè)備100萬，會計口徑上計提折舊是10萬，而稅法口徑計提的折舊是20萬，此時就會導(dǎo)致賬面價值和計稅基礎(chǔ)不一致，產(chǎn)生遞延所得稅

我的意思是舉個遞延收益的例子 免稅收入 應(yīng)稅收入情況下的 你說的這些我都會

(不征稅收入情形 ) 1).收到政府補助時，尚未結(jié)轉(zhuǎn)其他收益/營業(yè)外收入時， 借:銀行存款 100 貸:遞延收益 100 不征稅的遞延收益，當(dāng)期稅法也不用納稅調(diào)增視為一次性確認(rèn)了收入。后續(xù)發(fā)生的成本費用要納稅調(diào)增、轉(zhuǎn)營業(yè)外的遞延收益要納稅調(diào)減，一增一減相當(dāng)于對未來可抵扣的凈影響為0(下面2)具體舉例)。 因此賬面價值=計稅基礎(chǔ)，無暫時性差異，不涉及遞延稅。 2).假設(shè)為收益相關(guān)的補助，且次月滿足補助條件一次性結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入 借: 遞延收益 100 貸: 營業(yè)外收入 100 因達(dá)到補助要求，發(fā)生了120的研發(fā)費用，均為工資。 借:研發(fā)費用 120 貸:應(yīng)付職工薪酬120 此時，因這項政府補助確認(rèn)的營業(yè)外收入，需納稅調(diào)減100;相關(guān)的費用以100為限只能稅前抵扣20，會計利潤中實際列支了120，相當(dāng)于納稅調(diào)增100，一正一負(fù)對會計利潤凈影響為0。遞延收益賬面為0了，后續(xù)也不涉及其他可抵扣事項，過程無遞延稅影響 ( 征稅收入情形) 先說結(jié)論，即需要納稅的政府補助形成的遞延收益，需要考慮遞延所得稅資產(chǎn)(負(fù)債的賬面價值100，計稅基礎(chǔ)為0。類似于預(yù)計負(fù)債實際發(fā)生損失時，稅法才允許抵扣 ) 借:銀行存款 100 ?貸:遞延收益 100 與不征稅收入不同，因為此時的遞延收益后續(xù)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入時，不用納稅調(diào)減，相應(yīng)發(fā)生的成本費用也無需納稅調(diào)增 反而是實際發(fā)生成本費用時，才允許稅前列支，相當(dāng)于未來可抵扣100(因稅前列支減少應(yīng)納稅所得額100 ) 更進(jìn)一步，實質(zhì)上這里的遞延收益，就是以后期間待轉(zhuǎn)損益的金額，既然可預(yù)見的未來期間一定要轉(zhuǎn)損益，只是個時間問題 稅法上在收到補助款當(dāng)期，就一次性確認(rèn)收入，要納稅調(diào)增。增加了當(dāng)期所得稅的稅負(fù)，后續(xù)期間遞延收益賬面為0時(全結(jié)轉(zhuǎn)至收益了 )，暫時性差異得以消除( 因為針對這筆補貼最初已經(jīng)納稅調(diào)了100了，后面遞延收益轉(zhuǎn)多少收入，都不再重復(fù)征稅需納稅調(diào)減)。 a.根據(jù)賬上的遞延收益確認(rèn)遞延稅資產(chǎn) 借：遞延稅資產(chǎn) 100*25%=25 ? ?貸：所得稅費用 25 b.遞延收益結(jié)轉(zhuǎn)掉后，賬面余額為0，遞延稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回 借：所得稅費用 25 ? 貸：遞延稅資產(chǎn) 25