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甲公司2020年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，所得稅稅率為25%，當(dāng)年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1）庫(kù)存商品年初賬面余額為200萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備80萬(wàn)元；年末賬面余額為350萬(wàn)元，相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備為110萬(wàn)元。 (2）甲公司的商標(biāo)權(quán)自上年年初開(kāi)始攤銷，原價(jià)為90萬(wàn)元，無(wú)殘值，會(huì)計(jì)上采用5年期直線法攤銷，本年末商標(biāo)權(quán)的可收回價(jià)值為40萬(wàn)元，稅法上則采取10年期直線法攤銷。(3）上年年初購(gòu)入丙公司股票，初始成本為80萬(wàn)元，甲公司將此投資作為交易性金融資產(chǎn)，上年末此投資的公允價(jià)值為110萬(wàn)元。甲公司本年出售丙公司股票，賣價(jià)為120萬(wàn)元。要求：計(jì)算甲公司2020遞延所得稅、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅及所得稅費(fèi)用，作出相應(yīng)的所得稅會(huì)計(jì)分錄。

84785034| 提問(wèn)時(shí)間：2023 10/29 18:19
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王超老師
金牌答疑老師
職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師
遞延所得稅、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅及所得稅費(fèi)用的計(jì)算過(guò)程如下： 庫(kù)存商品跌價(jià)準(zhǔn)備的遞延所得稅： 年初余額：80萬(wàn)元 年末余額：110萬(wàn)元 年末應(yīng)提準(zhǔn)備：110-80=30萬(wàn)元 遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額：30×25%=7.5萬(wàn)元 商標(biāo)權(quán)的遞延所得稅： 稅法攤銷：90/10=9萬(wàn)元 會(huì)計(jì)攤銷：90/5=18萬(wàn)元 差異：18-9=9萬(wàn)元 遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額：9×25%=2.25萬(wàn)元 交易性金融資產(chǎn)遞延所得稅： 公允價(jià)值變動(dòng)收益：120-110=10萬(wàn)元 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：10×25%=2.5萬(wàn)元 遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額：2.5萬(wàn)元 應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的計(jì)算： 應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+會(huì)計(jì)利潤(rùn)大于稅法利潤(rùn)的差異-會(huì)計(jì)利潤(rùn)小于稅法利潤(rùn)的差異=1000+（80-30）-（9-18）-（80-40）-（9-110）*50%=1056.5萬(wàn)元 應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=1056.5×25%=264.125萬(wàn)元 所得稅費(fèi)用的計(jì)算： 所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=264.125+（7.5-2.25-2.5）=267.375萬(wàn)元 相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：所得稅費(fèi)用 267.375萬(wàn)元 借：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 264.125萬(wàn)元 貸：遞延所得稅負(fù)債 4.75萬(wàn)元
2023 10/29 18:57
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