免費(fèi)問(wèn)答

（1）第（1）事項(xiàng)，賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)，金額=500-200=300（萬(wàn)元），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異， 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=300*25%=75（萬(wàn)元）， 由于會(huì)計(jì)上計(jì)費(fèi)用500萬(wàn)元，稅法只允許計(jì)200萬(wàn)元， 因此在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，調(diào)增300萬(wàn)元， 第（2）事項(xiàng)， 交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值2000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)1500萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異， 確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（2000-1500）*25%=500%*25%=125（萬(wàn)元）， 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，調(diào)減500萬(wàn)元， 第（3）事項(xiàng)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，調(diào)增100萬(wàn)元， 第（4）事項(xiàng)， 存貨賬面價(jià)值=5000-250=4750（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=5000萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)差異， 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=250*25%=62.5（萬(wàn)元）， 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，調(diào)增250萬(wàn)元， 第（5）事項(xiàng)，國(guó)債利息收入免稅，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，調(diào)減80萬(wàn)元， 所以，應(yīng)納稅所得額=2500+300-500+100+250-80=2570（萬(wàn)元）， （2）應(yīng)交所得稅=2570*25%=642.5（萬(wàn)元）， （3）所得稅費(fèi)用=642.5+125-75-62.5=630（萬(wàn)元）， （4）分錄為， 借：所得稅費(fèi)用? ?630 ? ? ? ?遞延所得稅資產(chǎn)? ?137.5 （75+62.5） ? 貸：遞延所得稅負(fù)債? ?125 ? ? ? ? ?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅? ?642.5