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】 甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，本年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：進(jìn)口貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為500萬元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)代征了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件一批，海關(guān)暫免征稅，予以放行，組成計(jì)稅價(jià)格為100萬元，從國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購進(jìn)材料支付的價(jià)款為1400萬元（不含增值稅），取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為182萬元。外銷進(jìn)料加工貨物的離岸價(jià)為1000萬元。內(nèi)銷貨物的銷售額為1200萬元 （不含稅）。該企業(yè)適用免抵退稅辦法，上期留抵稅額60萬元。上述貨物內(nèi)銷時(shí)均適用13%的增值稅稅率，出口退稅率為9%。
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您好，您的問題回復(fù)如下：
甲生產(chǎn)企業(yè)是一個(gè)具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的增值稅一般納稅人。在5月份，該企業(yè)發(fā)生了多筆業(yè)務(wù)，包括進(jìn)口貨物、免稅進(jìn)口料件、購進(jìn)材料、外銷加工貨物和內(nèi)銷貨物。
根據(jù)這些信息計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)退稅額、免抵稅額和應(yīng)納稅額。
1、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 = 500*（1+10%）*13%=71.5萬元
2、進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件應(yīng)調(diào)減的稅額 = (1000-100) × (13%-9%)=36萬元，
3、免抵退稅額 =1000× 9%=90
4、本期應(yīng)納稅額（暫不考慮應(yīng)退稅額） = 內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額1200*13% + 購進(jìn)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額 182- 進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件應(yīng)調(diào)減的稅額36=302
5、應(yīng)退稅額：90萬元（因?yàn)槊獾滞硕愵~90萬元小于上期留抵稅額60萬元加上本期應(yīng)納稅額302萬元減去進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件應(yīng)調(diào)減的稅額36萬元，即60 + 302 - 36 = 326萬元）
5、免抵稅額：0萬元（免抵退稅額90萬元全部用于退稅，因此免抵稅額為0）
所以，甲生產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)退稅額為90萬元，免抵稅額為0萬元，本期應(yīng)納稅額在考慮應(yīng)退稅額后為212萬元（302萬元 - 90萬元）。
以上是相關(guān)計(jì)算，希望能夠幫到您。
2024 04/10 00:06
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