免費問答

一、用于非生產經營項目的進項稅額不得抵扣 用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產; （一）增值稅遵循征扣稅一致的原則，征多少扣多少，未征稅或免稅則不扣稅。購進的用于集體福利或個人消費的貨物及其他應稅行為，并非用于企業(yè)生產經營，也就無權要求抵扣稅款。 （二）增值稅是對消費行為征稅，交際應酬消費是一種生活性消費活動，并且交際應酬消費和個人消費難以準確劃分，因此規(guī)定交際應酬消費和個人消費都不予抵扣稅款。 （三）涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產、不動產。發(fā)生兼用于上述項目的可以抵扣。因為固定資產、無形資產、不動產項目發(fā)生兼用情況的較多，且比例難以準確區(qū)分。政策選取了有利于納稅人的特殊處理原則。 （四）納稅人購進其他權益性無形資產無論是專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，還是兼用于上述不允許抵扣項目，均可以抵扣進項稅額。 二、用于非正常損失項目的進項稅額不得抵扣 （一）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。 （二）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。 （三）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。 （四）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。 三、購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務不得抵扣。 （一）貸款服務利息支出進項稅額不得抵扣，因為不符合增值稅鏈條關系，按照增值稅“道道征道道扣”的原則，對居民存款利息未征稅，因此對貸款利息支出進項稅額不予抵扣。 （二）一般納稅人購買餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，難以準確界定接受勞務的對象是企業(yè)還是個人，因此進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。住宿服務和旅游服務未列入不得抵扣項目，因為這兩個行業(yè)屬于公私消費參半的行業(yè)。 （三）旅客運輸服務也是屬于難以準確界定是個人消費還是企業(yè)消費購進商品用于不能抵扣進項稅額的項目，曾經抵扣過的需要轉出。

一、視同銷售貨物 ①將貨物交付其他單位或者個人代銷。 ②銷售代銷貨物。 ③設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外。 ④將自產或者委托加工的貨物用于非應稅項目。 ⑤將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(含交際應酬)。 ⑥將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。 ⑦將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者。 ⑧將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。 二、視同銷售服務、無形資產和不動產 ①單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。 ②單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。