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朗能公司為增值稅一般納稅人，適用稅率13%。19年11月初，未交增值稅30萬元，11月購進材料一批，價款200萬元，增值稅26萬元，取得了增值稅專用發(fā)票。11月銷貨一批，售價500萬元，管理不善造成原材料毀損50萬元，對外投資領(lǐng)用原材料60萬元，公允價值100萬元，11月交稅50萬元，其中30萬元交的是上月的稅金，用銀行存款結(jié)算。要求：①做出購進材料、銷售產(chǎn)品、原材料毀損、對外投資的會計分錄；②做出11月交稅的會計分錄；
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借：原材料 200萬元??
? ? 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 26萬元??
? ? 貸：銀行存款 226萬元
借：銀行存款 565萬元（假設(shè)售價500萬元是含稅價，則不含稅價為500/1.13=442.48萬元，增值稅銷項稅額為442.48*0.13=57.52萬元）??
? ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 442.48萬元??
? ? ? ? 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 57.52萬元
借：待處理財產(chǎn)損溢 50萬元??
? ? 貸：原材料 44.25萬元??
? ? ? ? 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出） 5.75萬元??
??
假設(shè)經(jīng)審批，毀損原材料計入營業(yè)外支出：??
借：營業(yè)外支出 50萬元??
? ? 貸：待處理財產(chǎn)損溢 50萬元
借：長期股權(quán)投資 113萬元（假設(shè)領(lǐng)用原材料公允價值100萬元，則增值稅銷項稅額為100*0.13=13萬元） ?
? ?貸：原材料 60萬元（假設(shè)領(lǐng)用原材料成本為60萬元） ?
? ? ? ?應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13萬元 ?
? ? ? ?營業(yè)外收入 40萬元（公允價值與成本的差額）
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 30萬元 ?
? ?應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金） 20萬元 ?
? ?貸：銀行存款 50萬元
2024 05/16 16:17
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