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1.對于遞延所得稅資產(chǎn)： 如果預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，那么需要按應減記的金額，借記“所得稅——當期所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記遞延所得稅資產(chǎn)科目。 如果后續(xù)期間實現(xiàn)了足夠的應納稅所得額，可以轉回之前減記的遞延所得稅資產(chǎn)，此時需要借記遞延所得稅資產(chǎn)科目，貸記“所得稅——當期所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”科目。 本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅資產(chǎn)的余額。 1.對于遞延所得稅負債： 如果在資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債大于本科目余額，那么需要按其差額確認，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目，貸記遞延所得稅負債科目。 如果在資產(chǎn)負債表日，遞延所得稅負債的應有余額小于其賬面余額，那么需要做相反的會計分錄。 與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅負債，借記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記遞延所得稅負債科目。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅負債的余額。 此外，如果企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成應納稅暫時性差異，那么需要在購買日確認遞延所得稅負債，并同時調整商譽。