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您好，自行研發(fā)的無形資產(chǎn)是形成可抵扣暫時性差異的，但是不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，可以從三種角度理解： 1.如果確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，則需調(diào)整資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值，對實際成本進行調(diào)整將有違會計核算中的歷史成本原則，影響會計信息的可靠性，該種情況下不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn); 2.無形資產(chǎn)初始確認(rèn)時借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出，不涉及損益類科目，不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，也不是企業(yè)合并，屬于不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊事項。 3.無形資產(chǎn)的差異雖然是一個暫時性的差異，但是有一定的特殊性，例如開始的時候賬面價值為100，那么計稅基礎(chǔ)為150，分10年攤銷，開始的差異是50，第一年末是90*1.5-90=45，接下來是80.4*1.5-80=40、35、30、25、20、15、10、5、0，可以看出是一個遞減的過程，不像其他的暫時性差異是剛開始計稅基礎(chǔ)大于賬面價值，等后面是計稅基礎(chǔ)小于賬面價值，或者相反，導(dǎo)致暫時性差異存在確認(rèn)與轉(zhuǎn)回，而無形資產(chǎn)是初始確認(rèn)時賬面價值就小于計稅基礎(chǔ)，后期每期攤銷的時候稅法都比會計多攤銷一部分，直接進行納稅調(diào)整，屬于攤銷當(dāng)期的當(dāng)期差異。所以這個就不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，因為即使確認(rèn)了也沒有轉(zhuǎn)回，沒有核算的意義。