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你好！境外特許權(quán)使用費增值稅和企業(yè)所得稅的會計處理是**一個涉及跨境交易稅務(wù)處理的專業(yè)領(lǐng)域，需要遵循相關(guān)稅法規(guī)定和會計準(zhǔn)則**。具體分析如下： 1. **增值稅的處理**：根據(jù)財稅[2016]36號文件，境外單位在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)或營業(yè)場所，但向境內(nèi)單位提供無形資產(chǎn)（如特許權(quán)使用費等），應(yīng)由購買方代扣代繳增值稅。計稅基礎(chǔ)為按“銷售額=含稅收入/1.06”計算得出，稅率一般為6%。 2. **企業(yè)所得稅的處理**：對于企業(yè)所得稅，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條，非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的特許權(quán)使用費所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，稅率為10%。但如果該非居民企業(yè)所在國家與中國有稅收協(xié)定，且規(guī)定了較低的稅率，則可以適用協(xié)定稅率。 3. **會計分錄示例**：假設(shè)境外公司A向境內(nèi)公司B提供特許權(quán)使用費服務(wù)，含稅收入為106萬元，增值稅率為6%，企業(yè)所得稅率為10%。則會計分錄如下： - 借記：管理費用—境外特許權(quán)使用費 100萬元（不含稅金額） - 借記：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 6萬元（含稅收入/1.06*6%） - 貸記：其他應(yīng)付款—境外公司A 106萬元（含稅收入） - 借記：財務(wù)費用—境外特許權(quán)使用費所得稅 10萬元（不含稅金額*10%） - 貸記：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅 10萬元（不含稅金額*10%） 4. **注意事項**：在實際操作中，需要關(guān)注稅收協(xié)定、稅率選擇、稅款計算、會計處理等方面的問題。特別是稅收協(xié)定的選擇，需要根據(jù)具體情況進行適用。同時，還要注意會計處理的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，確保符合稅法規(guī)定和會計準(zhǔn)則。