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你好！在項(xiàng)目結(jié)束對(duì)沖時(shí)，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與工程施工-合同成本的金額是否需要保持一致，以及是否需要補(bǔ)提，主要取決于企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、合同條款以及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。以下是詳細(xì)的分析： 1. **會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和政策要求**：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)-建造合同》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的合同成本進(jìn)行計(jì)量，并在合同收入確認(rèn)的同時(shí)，將相應(yīng)的合同成本計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。這意味著，原則上，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與工程施工-合同成本的金額應(yīng)當(dāng)保持一致，以反映實(shí)際的成本發(fā)生情況。 2. **合同成本的歸集與分配**：工程施工-合同成本是企業(yè)在執(zhí)行建造合同過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)成本的歸集，包括直接人工、直接材料、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)用以及分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。這些成本在合同執(zhí)行期間逐步歸集，并隨著合同收入的確認(rèn)而結(jié)轉(zhuǎn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。 3. **項(xiàng)目結(jié)束的處理**：在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，如果存在未結(jié)轉(zhuǎn)的工程施工-合同成本，企業(yè)需要根據(jù)合同的完成情況和收入確認(rèn)的原則，將剩余的合同成本結(jié)轉(zhuǎn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。這一過(guò)程通常涉及到對(duì)沖操作，即使用預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備（如合同預(yù)計(jì)損失）來(lái)調(diào)整工程施工-合同成本，使其與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本保持一致。 4. **補(bǔ)提的必要性**：如果在項(xiàng)目結(jié)束對(duì)沖時(shí)，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本不足以反映實(shí)際發(fā)生的合同成本，企業(yè)可能需要補(bǔ)提成本，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和完整性。補(bǔ)提的成本應(yīng)當(dāng)基于實(shí)際發(fā)生的合同成本與已確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本之間的差額進(jìn)行計(jì)算。 **建議**：在進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)束對(duì)沖時(shí)，企業(yè)應(yīng)確保主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與工程施工-合同成本的金額保持一致，以符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。如果發(fā)現(xiàn)不一致，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)提或調(diào)整，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立健全的內(nèi)部控制制度，對(duì)合同成本的歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)行有效監(jiān)控，避免出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。 綜上所述，企業(yè)在處理項(xiàng)目結(jié)束對(duì)沖時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與工程施工-合同成本的一致性，并根據(jù)需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)难a(bǔ)提或調(diào)整。這不僅有助于提高財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性，也符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。