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實(shí)務(wù)
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、甲公司為一般納稅人，增值稅適用稅率為13%。2022年該公司發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： （2）、甲公司2022年9月10日銷售B商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為200萬元，增值稅稅額是 26萬元；客戶收到該批商品并驗(yàn)收入庫(kù)；當(dāng)時(shí)收到客戶支付的貨款存入銀行。該批商品成本為140萬元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)并確認(rèn)銷售收入。 （2）、2022年10月25日，該批部分商品質(zhì)量出現(xiàn)嚴(yán)重問題，客戶將該批商品 50%退回給甲公司。甲公司同意退貨，并于退貨當(dāng)日支付了退貨款，并按規(guī)定向購(gòu)貨方開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。 假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：
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（2）2022 年 9 月 10 日銷售商品時(shí)：
借：銀行存款 226
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 26
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 140
貸：庫(kù)存商品 140
（3）2022 年 10 月 25 日銷售退回時(shí)：
沖減收入：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 （200×50%）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13 （26×50%）
貸：銀行存款 113
沖減成本：
借：庫(kù)存商品 70 （140×50%）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70
2024 07/18 14:59
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