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在第?4?問中，2x22?年?12?月?10?日甲公司收到購買環(huán)保設(shè)備的補助款?600?萬元，采用總額法核算。 會計處理上，收到補助款時，借：銀行存款?600?貸：遞延收益?600?。 此時，遞延收益屬于負(fù)債類科目。稅法規(guī)定，收到的政府補助應(yīng)當(dāng)于收到當(dāng)年計入應(yīng)納稅所得額。 負(fù)債的賬面價值為?600?萬元，而計稅基礎(chǔ)為?0（因為稅法規(guī)定已計入應(yīng)納稅所得額），賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異?600?萬元。 所以，借：遞延所得稅資產(chǎn)?150（600×25%）?貸：所得稅費用?150?。 這樣的處理是因為可抵扣暫時性差異在未來期間可以減少應(yīng)納稅所得額，從而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少當(dāng)期的所得稅費用。