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賬務處理 由于費用實際屬于 2022 年，在 2023 年進行記賬時： 先將該筆費用計入以前年度損益調整科目 借：以前年度損益調整（假設該費用屬于管理費用等具體費用科目） 90 多萬 貸：相關科目（如銀行存款、應付賬款等，根據(jù)實際支付情況）90 多萬 調整利潤分配 - 未分配利潤（因為該筆費用影響了 2022 年的凈利潤） 借：利潤分配 - 未分配利潤 90 多萬 貸：以前年度損益調整 90 多萬 稅務調整 在企業(yè)所得稅匯算清繳 2022 年度時： 將該筆費用作為 2022 年的費用進行扣除申報，因為費用發(fā)票日期是 2022 年且確實屬于 2022 年發(fā)生的費用。 這樣在計算 2022 年應納稅所得額時，可以減少相應的應納稅所得額，從而減少企業(yè)所得稅。 在 2023 年稅務申報時： 需要對該筆費用進行說明，表明是對 2022 年費用的補充記賬，避免稅務機關誤認為是重復扣除或者其他稅務違規(guī)行為。 例如，某企業(yè)在 2022 年發(fā)生一筆咨詢服務費 95 萬元，發(fā)票日期為 2022 年 12 月，但是在 2023 年 3 月才進行賬務處理。 2023 年記賬： 借：以前年度損益調整 - 咨詢服務費 950,000 貸：銀行存款 950,000 借：利潤分配 - 未分配利潤 950,000 貸：以前年度損益調整 - 咨詢服務費 950,000 在 2022 年企業(yè)所得稅匯算清繳時，將該 95 萬元作為費用扣除項目進行申報