問題已解決
到期未收回的押金為啥不考慮?這個會計要怎么做賬?



一、到期未收回的押金不考慮計征消費稅的原因
對于白酒包裝物押金,在收取時就需要計征消費稅,是因為在收取押金時,就有可能出現(xiàn)不再退還從而成為價外費用的情況,為了確保消費稅的及時征收,此時就進(jìn)行計稅。而到期未收回的包裝物押金不再計征消費稅,是因為在收取時已經(jīng)計繳過一次消費稅,如果再次計征會造成重復(fù)征稅。
二、會計處理
銷售糧食白酒并收取包裝物押金時:
確認(rèn)銷售收入及銷項稅額:
借:銀行存款等?271.2?+?23.73÷(1?+?13%)
貸:主營業(yè)務(wù)收入?271.2÷(1?+?13%)
貸:其他應(yīng)付款?—?包裝物押金?23.73÷(1?+?13%)
貸:應(yīng)交稅費?—?應(yīng)交增值稅(銷項稅額)?[271.2÷(1?+?13%)×13%?+?23.73÷(1?+?13%)×13%]
計算并計提消費稅:
借:稅金及附加?[271.2÷(1?+?13%)?+?23.73÷(1?+?13%)]×20%?+?10×2000×0.5÷10000
貸:應(yīng)交稅費?—?應(yīng)交消費稅?[271.2÷(1?+?13%)?+?23.73÷(1?+?13%)]×20%?+?10×2000×0.5÷10000
當(dāng)期到期未收回包裝物押金時:
包裝物押金轉(zhuǎn)作收入:
借:其他應(yīng)付款?—?包裝物押金?4.52÷(1?+?13%)
貸:其他業(yè)務(wù)收入?4.52÷(1?+?13%)
對于黃酒,由于其包裝物押金不繳納消費稅,會計處理相對簡單,在銷售時確認(rèn)收入并計提增值稅,繳納消費稅時按照從量計征的規(guī)定進(jìn)行處理即可
2024 09/20 16:18
