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1. 分析暫估入庫及后續(xù)情況 ? 當初暫估入庫是價稅合計暫估，這不符合會計準則要求，正常暫估應該是不含稅金額暫估。暫估分錄一般是“借：原材料，貸：應付賬款 - 暫估應付賬款”。 ? 現(xiàn)在發(fā)票回來沖暫估，正確的做法是先紅字沖回原來的暫估分錄。假設暫估金額為元（暫估時全部計入原材料成本），紅字沖回分錄為“借：原材料，貸：應付賬款 - 暫估應付賬款”。 2. 調整暫估差異（如果有） ? 因為之前暫估可能和實際發(fā)票金額存在差異，按照實際收到發(fā)票的金額（假設不含稅金額為，稅額為）重新入賬，分錄為“借：原材料，應交稅費 - 應交增值稅（進項稅額），貸：應付賬款（或銀行存款等實際支付科目）”。 3. 處理數(shù)量為但金額為負的情況 ? 出現(xiàn)金額為負可能是因為之前暫估金額高于實際發(fā)票金額，且原材料已經(jīng)領用等情況。如果是這種情況，需要看之前領用原材料的成本是否已經(jīng)結轉。 ? 如果領用的原材料成本已經(jīng)結轉，且暫估金額高于實際金額，需要調整主營業(yè)務成本。假設多暫估的金額為元，分錄為“借：主營業(yè)務成本，貸：原材料”。 ? 如果領用的原材料成本還沒有結轉，直接調整原材料科目即可，將金額調整為，通過上述重新入賬和調整多暫估部分的步驟完成。