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一、應(yīng)收賬款計提壞賬準備確認遞延所得稅資產(chǎn)的原理 當企業(yè)計提壞賬準備時，會減少應(yīng)收賬款的賬面價值，但在稅法上，通常只有在實際發(fā)生壞賬損失時才允許稅前扣除。這就導致了應(yīng)收賬款的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，企業(yè)應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)。 二、稅率變化的會計處理 確定遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額 首先，計算稅率變化前已確認的遞延所得稅資產(chǎn)金額。假設(shè)壞賬準備余額為 A，原稅率為 15%，則原確認的遞延所得稅資產(chǎn)為 A×15%。 然后，計算稅率變化后應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)金額。壞賬準備余額仍為 A，新稅率為 25%，則新確認的遞延所得稅資產(chǎn)為 A×25%。 最后，確定調(diào)整金額，即新確認的遞延所得稅資產(chǎn)減去原確認的遞延所得稅資產(chǎn)，（A×25%） - （A×15%） = A×10%。 會計分錄 調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)： 借：遞延所得稅資產(chǎn)（調(diào)整金額） 貸：所得稅費用 —— 遞延所得稅費用 所得稅稅率的變化一般需要單獨做分錄進行調(diào)整，以準確反映企業(yè)的財務(wù)狀況和所得稅費用的變化。