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某企業(yè)購進一臺精密設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的購入日期為2020年3月15日，金額為 150萬元，稅額為19.5萬元，當月已申報扣除。該企業(yè)2020年3月25日投入使用，預計使用年限為10年，凈殘值為0，企業(yè)選擇在稅前全額扣除。 2021年企業(yè)由于管理不善造成設(shè)備丟失，已計提折舊20萬元，保險賠償取得10萬元企業(yè)將設(shè)備凈值減除保險賠款加上不得抵扣的進項稅額作為資產(chǎn)損失，計入營業(yè)外支出。根據(jù)上述資料，回答下列問題: 計算企業(yè)所得稅應納稅所得額調(diào)整金額 答案是150-20 ，這怎么跟保險賠償和進項稅額轉(zhuǎn)出沒關(guān)系了么
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在這個案例中，設(shè)備的原始價值為150萬元，已計提折舊20萬元，因此設(shè)備的賬面價值為130萬元。保險賠償為10萬元，實際損失額為120萬元。
對于不得抵扣的進項稅額，由于企業(yè)在購入設(shè)備時已經(jīng)將進項稅額19.5萬元申報扣除，后因設(shè)備損失而需要轉(zhuǎn)出未抵扣部分，但在此情況下，由于企業(yè)選擇在稅前全額扣除設(shè)備投資，因此整個進項稅額已經(jīng)在稅前得到了處理，不再影響所得稅的計算。
所以，計算所得稅應納稅所得額調(diào)整金額時，主要考慮的是設(shè)備的賬面價值減去保險賠償，即130萬元 - 10萬元 = 120萬元，這部分作為資產(chǎn)損失計入營業(yè)外支出，從而減少了應納稅所得額。
2024 10/31 18:42
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