免費(fèi)問(wèn)答

一、人員人工費(fèi)用 （一）費(fèi)用詳細(xì) 人員人工費(fèi)用包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及兼職、臨時(shí)聘用等外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。 （二）歸集要點(diǎn) 1、明確科技人員為企業(yè)參與研發(fā)項(xiàng)目的科技人員(包括外聘人員)； 2、科技人員累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間達(dá)183天以上； 2、非專職研發(fā)人員費(fèi)用歸集; 4、立項(xiàng)報(bào)告要體現(xiàn)參與人員與預(yù)算; 5、整理完善企業(yè)科技人員的背景資料(如參保證明、學(xué)歷證明、項(xiàng)目分工等); 6、按研發(fā)項(xiàng)目，建立科技人員(研發(fā)人員)工時(shí)記錄臺(tái)賬，對(duì)同一個(gè)科技人員在同一個(gè)年度中參與N個(gè)研發(fā)項(xiàng)目時(shí)產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行合理分?jǐn)?；?duì)跨年度的人員人工費(fèi)用(包括年終獎(jiǎng))要合理分?jǐn)偂＿@樣可以為會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告及享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，稅務(wù)部門核查提供可溯源的依據(jù)； 7、建立研發(fā)費(fèi)用工時(shí)記錄臺(tái)賬。 二、直接投入費(fèi)用 （一）費(fèi)用詳細(xì) 直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。包括以下： 1、直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用； 2、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)； 3、用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測(cè)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。 （二）歸集要點(diǎn) 1、領(lǐng)料單、燃料動(dòng)力消耗單應(yīng)注明用于項(xiàng)目的名稱及研發(fā)人員的簽字; 2、領(lǐng)用的材料與研發(fā)項(xiàng)目要能夠匹配 ; 3、企業(yè)應(yīng)整理好與項(xiàng)目關(guān)聯(lián)的材料、物資等購(gòu)入發(fā)票、入庫(kù)單、領(lǐng)料單等。 三、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 （一）費(fèi)用詳細(xì) 1、折舊費(fèi)用是指用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。 2、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 （二）歸集要點(diǎn) 1、生產(chǎn)與研發(fā)共用的設(shè)備所用工時(shí)要能分清，分不清的，不得加計(jì)扣除; 2、改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用必須真實(shí)為研發(fā)設(shè)施，方能攤銷計(jì)入研發(fā)費(fèi)用; 3、梳理好企業(yè)固定資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的發(fā)票、固定資產(chǎn)的申購(gòu)單據(jù)，確定是否用于研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，內(nèi)部管理程序及相關(guān)資料要完備，有項(xiàng)目審批、預(yù)算、決算、付款憑證等; 4、按各研發(fā)項(xiàng)目的工作量計(jì)算。 四、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用 （一）費(fèi)用詳細(xì) 無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是指用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的軟件、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。 （二）歸集要點(diǎn) 1、購(gòu)買的專有技術(shù)用于研發(fā)活動(dòng)，在研發(fā)活動(dòng)期間發(fā)生的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)才可以計(jì)入研發(fā)費(fèi)用； 2、研發(fā)部門使用的設(shè)計(jì)軟件所成的無(wú)形資產(chǎn)攤銷可入研發(fā)費(fèi)用。 3、梳理購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的協(xié)議或合同、發(fā)票、付款憑證等; 4、無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用在研發(fā)項(xiàng)目與其他項(xiàng)目之間分?jǐn)偤侠硇浴? 五、設(shè)計(jì)費(fèi)用 （一）費(fèi)用詳細(xì) 設(shè)計(jì)費(fèi)用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。 （二）歸集要點(diǎn) 1、明確設(shè)計(jì)費(fèi)用與研發(fā)項(xiàng)目關(guān)聯(lián)； 2、企業(yè)自己的設(shè)計(jì)費(fèi)用，主要是人員人工發(fā)生的費(fèi)用要在研發(fā)項(xiàng)目中進(jìn)行歸集； 3、企業(yè)外包給設(shè)計(jì)單位的合同，不要與委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用混淆; 4、注意企業(yè)外包或者委托的合同與研發(fā)項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)性，外包的設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)梳理好合同、付款憑證。 六、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用 （一）費(fèi)用詳細(xì) 1、裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。 為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入歸集范圍。 2、試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等。 （二）歸集要點(diǎn) 1、注意針對(duì)研發(fā)活動(dòng)需要發(fā)生的裝備調(diào)試費(fèi)需在在簽訂購(gòu)銷合同中明確； 2、區(qū)分常規(guī)性裝備與研發(fā)項(xiàng)目中的裝備; 3、區(qū)分一般工程與開(kāi)發(fā)技術(shù)的勘探試驗(yàn)費(fèi)，明確工程項(xiàng)目中的研發(fā)活動(dòng)部分，理清工程項(xiàng)目與研發(fā)項(xiàng)目中的勘探試驗(yàn)費(fèi)。 七、委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 （一）費(fèi)用詳細(xì) 委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。 （二）歸集要點(diǎn) 1、委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額; 2、屬于技術(shù)開(kāi)發(fā)的，并有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)，需在合同中明確知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸屬，最好將這部分的內(nèi)容和費(fèi)用簽訂為“委托研發(fā)”(受托方到所在地科技主管部門進(jìn)行技術(shù)合同登記); 3、整理合同或協(xié)議、發(fā)票、支付憑證確認(rèn)其發(fā)生的費(fèi)用，如是關(guān)聯(lián)交易，發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。 八、其他費(fèi)用 （一）費(fèi)用詳細(xì) 其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。 （二）歸集要點(diǎn) 1、費(fèi)用是否與研發(fā)相關(guān)； 2、研發(fā)人員的差旅費(fèi)在報(bào)銷單上標(biāo)注項(xiàng)目編號(hào)； 3、其他費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。