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職工福利費、職工教育經(jīng)費的限額是按照實際發(fā)放的工資薪金總額 240 萬元計算。 因為企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除，這里的工資薪金是實際發(fā)放的部分。所以福利費限額為 240×14% = 33.6 萬元，實際發(fā)生 40 萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 6.4 萬元；職工教育經(jīng)費扣除限額為 240×8% = 19.2 萬元，其中職工培訓(xùn)費 5 萬元可以全額扣除，剩余教育經(jīng)費 15 萬元未超限額，無需調(diào)整。