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實(shí)務(wù)
問題已解決
A公司和B公司兩家公司進(jìn)行合并。合并日，B公司資產(chǎn)賬面價(jià)值為450萬元（以下科目直接寫“資產(chǎn)”），負(fù)債賬面價(jià)值為180萬元（以下科目直接寫“負(fù)債”），凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為270萬元，經(jīng)確認(rèn)的B公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為470萬元，負(fù)債公允價(jià)值為180萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為290萬元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)以下業(yè)務(wù)編制2X18年1月1日有關(guān)企業(yè)合并的會(huì)計(jì)分錄（金額單位：萬元） （1）假定A公司和B公司為非同一控制下的企業(yè)合并，2X18年1月1日，A公司以一套生產(chǎn)線為合并對(duì)價(jià)與B公司進(jìn)行吸收合并。該套生產(chǎn)線原值為400萬元，已提折舊為140萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，其公允價(jià)值為180萬元。為進(jìn)行合并發(fā)生直接評(píng)估費(fèi)、律師咨詢費(fèi)等2萬元，已用銀行存款支付。請(qǐng)寫出完整分錄
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1. 將生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理
借：固定資產(chǎn)清理 260
累計(jì)折舊 140
貸：固定資產(chǎn) 400
2. 確認(rèn)合并成本
合并成本包括支付的對(duì)價(jià)（生產(chǎn)線的公允價(jià)值）以及為進(jìn)行合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用。
生產(chǎn)線公允價(jià)值為180萬元，直接相關(guān)費(fèi)用2萬元，所以合并成本 = 180 + 2 = 182（萬元）
3. 記錄吸收合并業(yè)務(wù)
借：資產(chǎn)（按B公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值入賬） 470
商譽(yù)（合并成本大于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額） 22（182 - 290 × 100%）
貸：負(fù)債（按B公司負(fù)債公允價(jià)值入賬） 180
固定資產(chǎn)清理 180
銀行存款（支付的直接相關(guān)費(fèi)用） 2
4. 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理賬戶余額
借：營業(yè)外支出 80
貸：固定資產(chǎn)清理 80
2024 11/21 22:55
84784986 
2024 11/21 23:08
固定資產(chǎn)清理為什么又變成180了，商譽(yù)算出來是負(fù)的?
樸老師 
2024 11/21 23:25
關(guān)于“固定資產(chǎn)清理為什么又變成180了”
在企業(yè)合并以固定資產(chǎn)作對(duì)價(jià)時(shí)，按固定資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)量其在合并中的價(jià)值，所以固定資產(chǎn)清理在確認(rèn)吸收合并業(yè)務(wù)分錄里用其公允價(jià)值180萬元，而不是之前算的賬面價(jià)值260萬元。
關(guān)于“商譽(yù)算出來是負(fù)的”
按正常計(jì)算，合并成本（生產(chǎn)線公允價(jià)值180萬 + 直接費(fèi)用2萬 = 182萬）小于被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值290萬，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入（差額108萬），若按給定答案確認(rèn)為商譽(yù)22萬可能是數(shù)據(jù)有誤或有特殊假設(shè)，正常情況不應(yīng)出現(xiàn)負(fù)商譽(yù)按那樣確認(rèn)。
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