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中國居民楊某，2021年入職甲公司，2023年前3個月每月應發(fā)工資均為30000元，每月按照國家規(guī)定的范圍和標準由甲公司為其代扣代繳的“三險一金“4500元，每月按規(guī)定享受的3歲以下嬰幼兒照護支出專項附加扣除共計2000元，10月份楊某分別取得勞務報酬和稿酬30000元和20000元，沒有減免收入及減免稅額等情況。不考慮其他專項附加扣除等因素）請計算：（1）1-3月工資薪金應預扣預繳的稅額。（2）全年工資薪金累計預扣預繳稅額。（3）請計算勞務報酬所得預扣預繳稅額。（4）請計算稿酬所得預扣預繳稅額。（5）請計算本講中楊某2023年年終綜合所得匯算清繳應補（退）稅額。
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1?-?3?月工資薪金應預扣預繳的稅額
每月應納稅所得額?=?30000?-?5000?-?4500?-?2000?=?18500?元
根據預扣率表，稅率為?20%，速算扣除數為?1410
每月應預扣預繳稅額?=?18500×20%?-?1410?=2290?元
1?-?3?月工資薪金應預扣預繳稅額?=?2290×3?=?6870?元
全年工資薪金累計預扣預繳稅額
全年應納稅所得額?=(30000×12?-?5000×12?-?4500×12?-?2000×12)=222000?元
稅率為?20%，速算扣除數為?16920
全年工資薪金累計預扣預繳稅額?=?222000×20%?-?16920?=?27480?元
勞務報酬所得預扣預繳稅額
勞務報酬預扣預繳應納稅所得額?=30000×(1?-?20%)?=?24000?元
預扣率為?30%，速算扣除數為?2000
勞務報酬所得預扣預繳稅額?=?24000×30%?-?2000?=?5200?元
稿酬所得預扣預繳稅額
稿酬預扣預繳應納稅所得額?=?20000×(1?-?20%)×70%?=?11200?元
預扣率為?20%
稿酬所得預扣預繳稅額?=?11200×20%?=?2240?元
楊某?2023?年年終綜合所得匯算清繳應補（退）稅額
綜合所得應納稅所得額?=(30000×12+30000×(1?-?20%)+20000×(1?-?20%)×70%?-?5000×12?-?4500×12?-?2000×12)
綜合所得應納稅所得額?=?(360000?+?24000+11200?-?60000?-?54000?-?24000)=257200?元
稅率為?20%，速算扣除數為?16920
綜合所得應納稅額?=?257200×20%?-?16920?=?34520?元
已預扣預繳稅額?=?27480+5200+2240?=?34920?元
應退稅額?=?34920?-?34520?=?400?元
2024 11/26 09:49
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