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以下是對兩種促銷方案分別計算增值稅、企業(yè)所得稅和利潤的過程： 方案一 1.?增值稅計算： - 銷售空調(diào)扇的銷項稅額：銷售一臺空調(diào)扇價格為1000元（含稅），換算為不含稅銷售額=1000\div(1 + 13\%)\approx884.96元，銷項稅額=884.96×13\%≈115.04元。 - 贈送電風(fēng)扇，按照視同銷售處理，其銷項稅額：價格為200元（含稅），換算為不含稅銷售額=200\div(1 + 13\%)\approx176.99元，銷項稅額=176.99×13\%≈23.01元。 - 購進空調(diào)扇可抵扣的進項稅額（一臺）：購進價格750元（含稅），換算為不含稅購進額=750\div(1 + 13\%)\approx663.72元，進項稅額=663.72×13\%≈86.28元。 - 購進電風(fēng)扇可抵扣的進項稅額（一臺）：購進價格150元（含稅），換算為不含稅購進額=150\div(1 + 13\%)\approx132.74元，進項稅額=132.74×13\%≈17.26元。 - 當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅稅額=(115.04 + 23.01)-(86.28 + 17.26)=34.51元（一臺的情況，若銷售500臺則乘以500）。 2.?企業(yè)所得稅計算： - 會計上確認的銷售收入為空調(diào)扇的銷售額，即884.96元（一臺，不含稅）。 - 銷售成本為空調(diào)扇與電風(fēng)扇的購進成本之和（不含稅），空調(diào)扇成本663.72元，電風(fēng)扇成本132.74元，總成本=663.72 + 132.74 = 796.46元。 - 應(yīng)納稅所得額（一臺）=884.96 - 796.46 = 88.5元（若銷售500臺則乘以500）。 - 企業(yè)所得稅稅額（假設(shè)稅率為25\%，一臺的情況）=88.5×25\% = 22.13元（若銷售500臺則乘以500）。 3.?利潤計算： - 利潤（一臺）=884.96 - 796.46 = 88.5元（若銷售500臺則乘以500）。 方案二 1.?增值稅計算： - 捆綁銷售后實際銷售額（一臺）：空調(diào)扇與電風(fēng)扇組合售價為(1000 + 200 - 200)=1000元（含稅），換算為不含稅銷售額=1000\div(1 + 13\%)\approx884.96元，銷項稅額=884.96×13\%≈115.04元。 - 購進空調(diào)扇可抵扣的進項稅額（一臺）：同方案一，為86.28元。 - 購進電風(fēng)扇可抵扣的進項稅額（一臺）：同方案一，為17.26元。 - 當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅稅額（一臺）=115.04-(86.28 + 17.26)=11.5元（若銷售500臺則乘以500）。 2.?企業(yè)所得稅計算： - 會計上確認的銷售收入為捆綁銷售后的不含稅銷售額884.96元（一臺）。 - 銷售成本為空調(diào)扇與電風(fēng)扇的購進成本之和（不含稅），即663.72 + 132.74 = 796.46元。 - 應(yīng)納稅所得額（一臺）=884.96 - 796.46 = 88.5元（若銷售500臺則乘以500）。 - 企業(yè)所得稅稅額（假設(shè)稅率為25\%，一臺的情況）=88.5×25\% = 22.13元（若銷售500臺則乘以500）。 3.?利潤計算： - 利潤（一臺）=884.96 - 796.46 = 88.5元（若銷售500臺則乘以500）。 通過對比可知，在增值稅方面方案二繳納的稅額相對方案一少一些，而在企業(yè)所得稅和利潤的計算結(jié)果上（單臺情況）兩種方案目前一致（前提是銷售數(shù)量等情況按設(shè)定來走，且暫未考慮其他更多復(fù)雜因素影響）。 實際應(yīng)用中可根據(jù)企業(yè)整體運營、促銷目標等綜合考慮選擇哪種方案更優(yōu)。