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分析暫估的性質和影響 首先，之前會計暫估商品金額可能是因為在 2023 年銷售時，預計會有相應的采購發(fā)票來匹配成本，但實際并未收到。這種暫估如果一直掛賬，會導致成本虛增，并且不符合會計和稅務的真實性原則。 在 2023 年匯算清繳時沒有進行納稅調整增加是不符合規(guī)定的，因為沒有合法有效的憑證（采購發(fā)票）來支持這部分暫估成本，按照稅法要求應該調增應納稅所得額。 處理方法 會計處理： 對于 2024 年仍未取得發(fā)票的暫估賬款，需要沖減原來的暫估分錄。假設暫估時是借記 “庫存商品”，貸記 “應付賬款 - 暫估”，現(xiàn)在沖減分錄為借記 “應付賬款 - 暫估”，貸記 “庫存商品”（如果之前暫估的商品已經(jīng)結轉成本，還需要通過 “以前年度損益調整” 科目來調整利潤）。 稅務處理： 由于 2023 年匯算清繳沒有正確處理，現(xiàn)在需要補做納稅調整。主動向稅務機關申報更正 2023 年的匯算清繳申報表，將暫估但未取得發(fā)票的成本部分調增應納稅所得額，計算出應補繳的企業(yè)所得稅。補繳稅款時，借記 “以前年度損益調整”，貸記 “應交稅費 - 應交所得稅”，然后借記 “應交稅費 - 應交所得稅”，貸記 “銀行存款”。同時，調整利潤分配，借記 “利潤分配 - 未分配利潤”，貸記 “以前年度損益調整”。 后續(xù)溝通與防范措施： 主動和稅務機關溝通，說明情況并提供相關的財務資料，證明企業(yè)正在糾正之前的錯誤。為避免類似情況再次發(fā)生，在今后的工作中，應該建立嚴格的發(fā)票管理制度，對于暫估業(yè)務要及時跟蹤發(fā)票的取得情況，并且在匯算清繳前仔細核對成本費用的真實性和合法性。