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一、會計科目的設(shè)置 資產(chǎn)類科目 現(xiàn)金：記錄基金會庫存現(xiàn)金的收支情況。如收到捐贈人現(xiàn)場捐贈的現(xiàn)金，就借記 “現(xiàn)金”，貸記 “捐贈收入”。 銀行存款：核算基金會存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種存款。當收到一筆銀行轉(zhuǎn)賬捐贈時，借記 “銀行存款”，貸記 “捐贈收入”。 應(yīng)收賬款：如果基金會有向外提供服務(wù)或者商品銷售（雖然這種情況相對較少），但有未收回的款項，就計入此科目。比如基金會出售紀念徽章等物品，購買方未即時付款，就借記 “應(yīng)收賬款”，貸記 “商品銷售收入”。 存貨：包括基金會為開展活動購買的物資，如用于慰問腫瘤患者的慰問品、宣傳資料等。購進物資時，借記 “存貨”，貸記 “銀行存款” 或 “應(yīng)付賬款”；發(fā)出物資時，借記 “業(yè)務(wù)活動成本”，貸記 “存貨”。 固定資產(chǎn)：基金會購置的辦公設(shè)備、醫(yī)療設(shè)備（如果用于基金會開展相關(guān)醫(yī)療救助活動）等價值較高、使用年限較長的資產(chǎn)。購入固定資產(chǎn)時，借記 “固定資產(chǎn)”，貸記 “銀行存款”；按月計提折舊時，借記 “業(yè)務(wù)活動成本 - 折舊費用”，貸記 “累計折舊”。 負債類科目 應(yīng)付賬款：基金會因購買商品或者接受服務(wù)而尚未支付的款項。例如，基金會購買宣傳海報制作服務(wù)，尚未付款，就貸記 “應(yīng)付賬款”，借記 “業(yè)務(wù)活動成本”。 其他應(yīng)付款：用于核算除應(yīng)付賬款以外的其他各項應(yīng)付、暫收款項。如收到一筆暫存的款項，等待后續(xù)轉(zhuǎn)撥給指定的受助人，就貸記 “其他應(yīng)付款”，借記 “銀行存款”。 長期借款（如果有大規(guī)模建設(shè)或長期資金融通需求）：記錄基金會借入的期限在一年以上（不含一年）的各項借款。借入款項時，貸記 “長期借款”，借記 “銀行存款”；計提利息和償還本金按相應(yīng)的借貸規(guī)則處理。 凈資產(chǎn)類科目 非限定性凈資產(chǎn)：這是指資產(chǎn)提供者對所提供資產(chǎn)或者資產(chǎn)的經(jīng)濟利益的使用和處置未提出任何限制條件而形成的凈資產(chǎn)。如日常運營中，收入減去費用后的結(jié)余就轉(zhuǎn)入 “非限定性凈資產(chǎn)”。 限定性凈資產(chǎn)：如果捐贈人對捐贈資產(chǎn)的使用有明確限制，如指定款項用于某一特定腫瘤研究項目，收到此類捐贈時，貸記 “限定性凈資產(chǎn)”，借記 “銀行存款”；當按規(guī)定用途使用該資金時，再從 “限定性凈資產(chǎn)” 轉(zhuǎn)出相應(yīng)金額到 “非限定性凈資產(chǎn)”。 收入類科目 捐贈收入：基金會最主要的收入來源?？梢愿鶕?jù)捐贈的性質(zhì)進一步細分，如 “現(xiàn)金捐贈收入”“非現(xiàn)金捐贈收入”“限定性捐贈收入”“非限定性捐贈收入” 等。收到捐贈時，按照捐贈的類型和性質(zhì)分別記賬。 政府補助收入：如果基金會獲得政府的財政支持或補貼，就計入此科目。收到政府補助時，借記 “銀行存款”，貸記 “政府補助收入”。 投資收益：基金會利用閑置資金進行投資所獲得的收益。如購買債券取得利息收入，就貸記 “投資收益”，借記 “銀行存款”。 其他收入：包括基金會出租閑置場地的租金收入、廢品回收收入等雜項收入。取得收入時，借記 “銀行存款” 或 “現(xiàn)金”，貸記 “其他收入”。 費用類科目 業(yè)務(wù)活動成本：這是基金會為實現(xiàn)其業(yè)務(wù)目標開展活動而發(fā)生的費用。如開展腫瘤防治宣傳活動的場地租賃費用、宣傳資料印刷費用等。發(fā)生費用時，借記 “業(yè)務(wù)活動成本”，貸記 “銀行存款” 或 “應(yīng)付賬款”。 管理費用：涵蓋基金會行政管理部門的費用，包括辦公人員工資、辦公設(shè)備折舊、辦公用品費用等。發(fā)生管理費用時，借記 “管理費用”，貸記相應(yīng)科目。 籌資費用：主要是基金會為籌集資金而發(fā)生的費用，如舉辦慈善晚宴的場地布置費用、宣傳籌資活動的廣告費用等。費用發(fā)生時，借記 “籌資費用”，貸記相關(guān)科目。 財務(wù)費用：如果基金會有銀行借款產(chǎn)生利息支出，或者銀行存款產(chǎn)生的利息收入以外的手續(xù)費等支出，就計入此科目。利息支出借記 “財務(wù)費用”，利息收入貸記 “財務(wù)費用”（用紅字沖減借方）。 二、日常賬務(wù)處理 捐贈收入的賬務(wù)處理 現(xiàn)金捐贈：當收到現(xiàn)金捐贈時，根據(jù)捐贈是否有限制條件記賬。如果是沒有限制用途的非限定性現(xiàn)金捐贈，會計分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：捐贈收入 - 非限定性捐贈收入 銀行轉(zhuǎn)賬捐贈：如果收到一筆通過銀行轉(zhuǎn)賬的捐贈，同樣區(qū)分限定性和非限定性。例如，收到一筆限定用于購買腫瘤治療設(shè)備的捐贈，會計分錄為： 借：銀行存款 貸：捐贈收入 - 限定性捐贈收入 費用支出的賬務(wù)處理 業(yè)務(wù)活動成本：假設(shè)基金會開展一次腫瘤患者康復(fù)指導(dǎo)活動，支付場地租賃費用 1000 元，購買康復(fù)指導(dǎo)資料花費 500 元。 借：業(yè)務(wù)活動成本 - 康復(fù)指導(dǎo)活動成本 1500 貸：銀行存款 1500 管理費用：支付辦公室人員工資 5000 元，辦公設(shè)備折舊 200 元。 借：管理費用 - 人員工資 5000 管理費用 - 折舊費用 200 貸：應(yīng)付職工薪酬 5000 累計折舊 200 資產(chǎn)購置的賬務(wù)處理 固定資產(chǎn)購置：基金會購買一臺辦公電腦，價值 5000 元。 借：固定資產(chǎn) - 辦公電腦 5000 貸：銀行存款 5000 存貨購置：購買一批用于慰問腫瘤患者的生活用品，價值 3000 元。 借：存貨 - 慰問品 3000 貸：銀行存款 3000 三、財務(wù)報表編制 資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表反映基金會在某一特定日期的財務(wù)狀況。左邊列示資產(chǎn)項目，包括流動資產(chǎn)（現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨等）和非流動資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、長期投資等）；右邊列示負債（應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長期借款等）和凈資產(chǎn)（非限定性凈資產(chǎn)、限定性凈資產(chǎn)）。根據(jù)總賬科目余額分析填列，如 “貨幣資金” 項目，根據(jù) “現(xiàn)金” 和 “銀行存款” 等科目的期末余額合計數(shù)填列。 業(yè)務(wù)活動表 業(yè)務(wù)活動表類似于企業(yè)的利潤表，主要反映基金會在一定會計期間內(nèi)的業(yè)務(wù)活動成果。收入項目列示捐贈收入、政府補助收入、投資收益等各項收入；費用項目列示業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用等各項費用。最后計算出凈資產(chǎn)變動額，包括限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)的變動情況。例如，本期捐贈收入為 100000 元，業(yè)務(wù)活動成本為 40000 元，管理費用為 20000 元，籌資費用為 10000 元，則本期非限定性凈資產(chǎn)變動額為 100000 - 40000 - 20000 - 10000 = 30000 元。 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表反映基金會在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況。主要包括經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（如捐贈收入收到的現(xiàn)金、支付業(yè)務(wù)活動成本的現(xiàn)金等）、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（如購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、取得投資收益收到的現(xiàn)金等）和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（如收到捐贈資本的現(xiàn)金、償還借款支付的現(xiàn)金等）。通過分析現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的收支情況，幫助管理者和捐贈者等了解基金會的資金流動性。