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某企業(yè)20×3年度會計利潤總額為18000000元。其中已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金60000元，本年度國債利息收入2000000元，稅法規(guī)定當期可以扣除的業(yè)務招待費標準為2000000元，實際發(fā)生的業(yè)務招待費為3000000元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，編制當年應交所得稅的會計分錄。要求：1.應交稅費要求寫出明細科目；2.金額單位：元。第1空:第2空:
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首先，計算應納稅所得額。
應納稅所得額 = 會計利潤總額 + 納稅調增項目 - 納稅調減項目
納稅調增項目包括：
稅收滯納金 60000 元不能在稅前扣除，所以要調增應納稅所得額。
業(yè)務招待費按照稅法規(guī)定，只能扣除 2000000 元，實際發(fā)生 3000000 元，超過部分 1000000 元（3000000 - 2000000）要調增應納稅所得額。
納稅調增金額 = 60000 + 1000000 = 1060000（元）
納稅調減項目為國債利息收入 2000000 元。
應納稅所得額 = 18000000 + 1060000 - 2000000 = 17060000（元）
然后，計算應交所得稅。
應交所得稅 = 應納稅所得額 × 所得稅稅率
應交所得稅 = 17060000 × 25% = 4265000（元）
編制會計分錄：
借：所得稅費用 4265000
貸：應交稅費——應交所得稅 4265000
2024 12/11 15:51
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