免費(fèi)問(wèn)答

1. **企業(yè)所得稅成本核算方面** - **農(nóng)民工工資成本確認(rèn)** - 農(nóng)民工工資是建筑企業(yè)的重要成本之一。即使企業(yè)是簡(jiǎn)易計(jì)稅，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，也要準(zhǔn)確核算成本。對(duì)于農(nóng)民工工資，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的工資支付臺(tái)賬。按照實(shí)際發(fā)放的工資金額作為成本列支，但要注意工資的發(fā)放需要符合相關(guān)規(guī)定，如通過(guò)銀行代發(fā)工資等方式，確保工資支付的真實(shí)性和合法性。 - 同時(shí)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。農(nóng)民工如果符合這些用工形式，其工資可以作為工資薪金支出在企業(yè)所得稅前扣除。 - **材料成本等其他成本核算** - 建筑公司在施工過(guò)程中必然會(huì)有建筑材料的采購(gòu)。企業(yè)要及時(shí)取得合法有效的發(fā)票，如從正規(guī)的供應(yīng)商處購(gòu)買(mǎi)建筑材料，包括鋼材、水泥、砂石等，這些材料成本可以在企業(yè)所得稅前扣除。對(duì)于一些小額零星的材料采購(gòu)，如果符合“小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)”，可以憑借收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。 - 另外，建筑施工過(guò)程中的設(shè)備租賃費(fèi)用、水電費(fèi)等也是可以列支的成本。設(shè)備租賃如果是向企業(yè)租賃，需要取得租賃發(fā)票；水電費(fèi)等也需要取得相應(yīng)的發(fā)票，這些都可以作為企業(yè)所得稅的成本進(jìn)行扣除。 - **分包成本的利用** - 如果企業(yè)有將部分工程分包給其他建筑企業(yè)的情況，支付的分包款可以從營(yíng)業(yè)額中扣除。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。在企業(yè)所得稅方面，分包成本也是可以合理扣除的項(xiàng)目。但要注意分包業(yè)務(wù)需要符合建筑法律法規(guī)規(guī)定，并且要有合法的分包合同和支付憑證。 2. **殘保金應(yīng)對(duì)策略方面** - **按規(guī)定繳納殘保金并享受優(yōu)惠政策** - 如果企業(yè)雇傭的農(nóng)民工人數(shù)超過(guò)30人，需要繳納殘保金。殘保金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例 - 上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。 - 企業(yè)可以關(guān)注當(dāng)?shù)氐臍埍＝饍?yōu)惠政策。例如，有些地方對(duì)于新成立的企業(yè)在一定期限內(nèi)有減免殘保金的政策；對(duì)于按比例安排殘疾人就業(yè)達(dá)到規(guī)定要求的企業(yè)，可以減免殘保金。如果企業(yè)安排了一定比例的殘疾人就業(yè)，就可以按照政策減免相應(yīng)的殘保金。 - **通過(guò)殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)安排殘疾人就業(yè)** - 企業(yè)可以聯(lián)系當(dāng)?shù)氐臍埣踩司蜆I(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，嘗試招聘符合崗位要求的殘疾人。這樣既履行了社會(huì)責(zé)任，又可以減少殘保金的繳納額度。在招聘殘疾人時(shí)，要為其提供合理的工作崗位和工作環(huán)境，使其能夠發(fā)揮自身的能力，同時(shí)也能為企業(yè)降低成本。