2023年1月,A上市公司收購(gòu)M公司持有的B公司80%的股權(quán),支付的對(duì)價(jià)如下,A上市公司通過(guò)定向增發(fā)股票,向8公司的母公司M公司發(fā)行1000萬(wàn)股A股股票,增發(fā)價(jià)9元/股,另支付現(xiàn)金1000萬(wàn)元。收購(gòu)?fù)瓿珊?,A公司將成為8公司的第一大股東,B公司將成為A公司的控股子公司。 已知:B公司成立時(shí)的注冊(cè)資本為6000萬(wàn)元,全部由M公司投入,為M公司的全資子公司, M公司持有B公司100%股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬(wàn)元。 A公司、B公司和M公司的所得稅稅率均為25%。用一般性稅務(wù)處理,說(shuō)明此次股權(quán)收購(gòu)過(guò)程中各方(M公司、A公司和B公司)的所得稅處理
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速問(wèn)速答1.?M公司的所得稅處理
- M公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。
- 轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入為股權(quán)收購(gòu)對(duì)價(jià),包括股票公允價(jià)值和現(xiàn)金。股票公允價(jià)值為1000*9 = 9000萬(wàn)元,加上現(xiàn)金1000萬(wàn)元,共計(jì)10000萬(wàn)元。
- 股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬(wàn)元。
- 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=10000 - 6000 = 4000萬(wàn)元。
- M公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=4000*25%=1000萬(wàn)元。
2.?A公司的所得稅處理
- A公司取得B公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。
- A公司支付的對(duì)價(jià)公允價(jià)值為1000*9+1000 = 10000萬(wàn)元,所以A公司取得B公司80%股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為10000萬(wàn)元。
3.?B公司的所得稅處理
- B公司的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。因?yàn)楣蓹?quán)收購(gòu)是股東層面的交易,B公司本身的資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)等在一般性稅務(wù)處理下不因?yàn)楣蓹?quán)收購(gòu)而改變。
2024 12/21 14:48
84784967
2024 12/21 14:51
你算錯(cuò)了 取得80%股權(quán)
阿宇老師
2024 12/21 14:56
哪里算錯(cuò)了呢,80%股權(quán)怎么了
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