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會計處理 - 生產(chǎn)企業(yè)：貨物出口并確認收入時，借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等），貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）。計算出免抵退稅不予免征和抵扣稅額時，借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）。計算出應(yīng)退稅額時，借：應(yīng)收補貼款——出口退稅，貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）。計算出免抵稅額時，借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額），貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 。收到退稅款時，借：銀行存款，貸：應(yīng)收補貼款——出口退稅. - 外貿(mào)企業(yè)：確認出口銷售收入時，借記“應(yīng)收賬款”或“銀行存款”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”。結(jié)轉(zhuǎn)出口貨物成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫存商品”。計算并處理不得免征和抵扣稅額時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”。計算并處理應(yīng)退稅額時，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款”（或“應(yīng)收出口退稅款”），貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。收到出口退稅款時，借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款”（或“應(yīng)收出口退稅款”）. 申報表填列 - 生產(chǎn)企業(yè)：出口銷售額填在《增值稅納稅申報表》第七行“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”欄。免抵退稅不得免征和抵扣稅額填在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第十八行“免抵退辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”欄。應(yīng)退稅額填在《增值稅納稅申報表》第十五行“免抵退貨物應(yīng)退稅額”欄. - 外貿(mào)企業(yè)：出口退（免）稅收入填在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》的第18欄第3列“免稅貨物及加工修理修配勞務(wù)”，增值稅納稅申報系統(tǒng)會自動將此數(shù)匯總到《增值稅納稅申報表》主表的本月數(shù)第8、9欄“免稅貨物銷售額” 。用于出口退（免）稅的增值稅專用發(fā)票認證后填在當期《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第26-28欄和35欄.