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公允價(jià)值變動(dòng)損益對(duì)所得稅的影響
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公允價(jià)值變動(dòng)損益是資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，會(huì)影響利潤(rùn)表。
對(duì)所得稅影響：
應(yīng)納稅所得額方面，公允價(jià)值上升，會(huì)計(jì)利潤(rùn)增加，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)要減去增加的部分；公允價(jià)值下降，會(huì)計(jì)利潤(rùn)減少，要加回減少部分。
會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅，公允價(jià)值上升產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，下降產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。
對(duì)所得稅費(fèi)用影響：由當(dāng)期所得稅和遞延所得稅組成，遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債會(huì)相應(yīng)調(diào)整所得稅費(fèi)用。
2024 12/30 17:50
84785030 
2024 12/30 18:14
當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益在利潤(rùn)表是負(fù)數(shù)，計(jì)算所得稅所應(yīng)納額時(shí)：
利潤(rùn)總額 +負(fù)數(shù)公允價(jià)值變動(dòng)損益-投資收益? ?
樸老師 
2024 12/30 18:25
在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)于公允價(jià)值變動(dòng)損益的處理較為復(fù)雜。雖然在會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算中已經(jīng)扣除了這部分負(fù)數(shù)的公允價(jià)值變動(dòng)損益，但稅法上一般不認(rèn)可這種未實(shí)現(xiàn)的損失（除特殊情況）。
所以通常情況下，需要把這部分負(fù)數(shù)的公允價(jià)值變動(dòng)損益加回到利潤(rùn)總額中去，因?yàn)檫@部分損失還沒(méi)有實(shí)際發(fā)生（沒(méi)有處置資產(chǎn)），不能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)直接扣除。
對(duì)于投資收益，如果是符合稅法規(guī)定的免稅投資收益（如國(guó)債利息收入等），需要從利潤(rùn)總額中減去；如果是應(yīng)稅投資收益，就不需要進(jìn)行特殊調(diào)整。所以計(jì)算應(yīng)納稅所得額的公式可能更準(zhǔn)確地表述為：應(yīng)納稅所得額?=?利潤(rùn)總額?+?負(fù)數(shù)公允價(jià)值變動(dòng)損益（未實(shí)現(xiàn)損失加回）?-?免稅投資收益。
84785030
2024 12/30 18:33
好的，謝謝老師！
樸老師
2024 12/30 18:35
滿意請(qǐng)給紅五星好評(píng)，謝謝
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