親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：
參考以下總結(jié)：
1、（實(shí)物返利）紅字專用發(fā)票由供貨方開(kāi)具,相當(dāng)于減少購(gòu)貨成本.
商業(yè)企業(yè)為購(gòu)貨方,則可沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,沖減進(jìn)項(xiàng)稅額.
借：銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）紅字
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
供貨方的分錄：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）紅字
貸：銀行存款
2、（返還現(xiàn)金等）如果是普通發(fā)票則由商業(yè)企業(yè)開(kāi)具,商業(yè)企業(yè)要按開(kāi)具金額沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本并做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
供貨方的分錄：
借：銷售費(fèi)用
貸：銀行存款
討論結(jié)果：考試時(shí)不會(huì)考查平銷返利的分錄題目，所以建議直接掌握結(jié)論即可（取得的平銷返利收入，沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）。
平銷返利公式：
當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率 當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）——返還的金額實(shí)際是含稅價(jià)格，換算為不含稅價(jià)格再 ×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率 =當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金 實(shí)際就是含稅價(jià)格和不含稅價(jià)格的問(wèn)題。
還本銷售方式下，對(duì)于收入確認(rèn)與成本結(jié)轉(zhuǎn)同正常銷售貨物一樣進(jìn)行賬務(wù)處理。區(qū)別在于對(duì)于以后還本支出的會(huì)計(jì)處理處理：還本銷售的目的若是為了融資，則要通過(guò)財(cái)務(wù)費(fèi)用科目核算；若是為了促銷，則要通過(guò)銷售費(fèi)用科目核算;若是融資和促銷兼而有之，那就要依據(jù)實(shí)際情況，分別通過(guò)財(cái)務(wù)費(fèi)用科目和銷售費(fèi)用科目核算。對(duì)于還本支出，要分?jǐn)傇阡N售和支付還本款期間，按年或月計(jì)提并計(jì)入相關(guān)費(fèi)用科目。計(jì)提時(shí)借記財(cái)務(wù)費(fèi)用或銷售費(fèi)用科目，貸記其他應(yīng)付款科目；支付還本金時(shí)，借記其他應(yīng)付款科目，貸記銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等科目。具體賬務(wù)處理如下：
1.實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)：
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
2.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
3.預(yù)提還本支出：
借：銷售費(fèi)用／財(cái)務(wù)費(fèi)用等
貸：其他應(yīng)付款——還本支出
4.到期支付還本額：
借：其他應(yīng)付款——還本支出
貸：銀行存款
在企業(yè)會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)中，采用還本銷售方式銷售商品時(shí)可能促銷或籌資兩種目的兼而有之，此時(shí)，應(yīng)如何將還本支出合理地分?jǐn)傆诓煌某袚?dān)對(duì)象，還需要會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷。
二、還本銷售的增值稅處理。還本銷售方式與正常銷售貨物一樣計(jì)算繳納增值稅。爭(zhēng)議的焦點(diǎn)在于“返本”或者說(shuō)退回的收入是否應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中沖減？根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》的通知（國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào) ）規(guī)定，納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。
三、還本銷售的企業(yè)所得稅處理。《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。《企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。第三十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出?；诖艘?guī)定，還本支出是與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)，是可以在企業(yè)所地稅進(jìn)行扣除。但對(duì)于還本銷售或還本勞務(wù)在若干年后還本的，還本支出可以在實(shí)際發(fā)生支出的年度稅前扣除。有些企業(yè)在還本之前每年按一定比例計(jì)提的還本支出計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用或財(cái)務(wù)費(fèi)用，在年底匯算清繳時(shí)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
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