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增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（摘要）當(dāng)中，在什么會計(jì)業(yè)務(wù)情況下按簡易辦法計(jì)稅銷售額
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范老師
金牌答疑老師
職稱：法學(xué)碩士，高分通過法律職業(yè)資格考試，長期從事中級職稱、注冊會計(jì)師、稅務(wù)師的教學(xué)工作，擅長對問題進(jìn)行案例化解釋，助力學(xué)員順利通關(guān)，夢想成真。
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類別 具體內(nèi)容 貨物3％ 1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。
2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）。
4.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。
5.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
6.自來水。
7.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品）。
8.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。
9.生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品及抗癌藥。
10.單采血漿站銷售非臨床用人體血液。
11.藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。
12.獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。
13.自2022年3月1日起，從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可選擇適用簡易計(jì)稅方法依照3％征收率計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
【提示】1－6項(xiàng)需為納稅人自產(chǎn)貨物。貨物5％ 1.自2019年1月1日至2023年12月31日，納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)暫減按5％征收增值稅
2.中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅建筑服務(wù)3％ 1.以清包工方式提供的建筑服務(wù)。
2.為甲供工程提供的建筑服務(wù)。
3.為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。
【提示】建筑工程老項(xiàng)目，是指：
（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；
（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
4.一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
5.一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按兼營有關(guān)規(guī)定，分別核算銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅有形動產(chǎn)租賃3％ 均涉及到營改增之前的有形動產(chǎn)。
1.以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。
2.在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。其他服務(wù)3％ 1.公共交通運(yùn)輸服務(wù)。
包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。
2.經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的相關(guān)服務(wù)、在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)。
3.電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù)。
4.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)。（僅限水費(fèi)）
5.提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)。
6.非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。
7.提供列明的金融服務(wù)。
如農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入；中國農(nóng)業(yè)銀行、郵政儲蓄銀行提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入；資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為。
8.公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取營改增試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)。不動產(chǎn)租售5％ 1.銷售2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)。
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。
3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，開工日期在2016年4月30日前的，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目。
4.出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)。
5.一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。
6.納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。
7.一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)。
8.自2021年10月1日起，住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房：
（1）一般納稅人向個(gè)人出租住房：可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5％的征收率減按1.5％計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
（2）小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房：按照5％的征收率減按1.5％計(jì)算繳納增值稅。
（3）住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5％預(yù)征率預(yù)繳增值稅。人力相關(guān)5％ 1.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額計(jì)稅。
2.一般納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，選擇差額計(jì)稅。
3.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇簡易計(jì)稅。
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