免費(fèi)問(wèn)答

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

（1）銷(xiāo)售產(chǎn)品取得收入2000萬(wàn)元，全年銷(xiāo)售成本1000萬(wàn)元。

（2）接受捐贈(zèng)材料一批，取得捐贈(zèng)方開(kāi)具的增值稅發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.3萬(wàn)元。 

（3）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，取得營(yíng)業(yè)外收入60萬(wàn)元。

（4）收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專(zhuān)利實(shí)施許可費(fèi)，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元。 

（5）取得國(guó)債利息收入2萬(wàn)元。 （您給的是2萬(wàn)元，看您的計(jì)算是25萬(wàn)元，是哪個(gè)？我是按2萬(wàn)元算的）

（6）全年銷(xiāo)售費(fèi)用500萬(wàn)元，含廣告費(fèi)400萬(wàn)元；全年管理費(fèi)用300萬(wàn)元， 含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元，新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用70萬(wàn)元；全年財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元。 

（7）全年?duì)I業(yè)外支出40萬(wàn)元，含通過(guò)政府部門(mén)對(duì)災(zāi)區(qū)捐款20萬(wàn)元。直接對(duì)私立小學(xué)捐款10萬(wàn)元；違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬(wàn)元。 

其中，（4）收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專(zhuān)利實(shí)施許可費(fèi)，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元。這10萬(wàn)元也計(jì)入計(jì)算廣宣費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)中。

會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額是193.3萬(wàn)元。

國(guó)債利息收入免企業(yè)所得稅，納稅調(diào)減2萬(wàn)元。

廣告費(fèi)用稅前扣除限額=（2000+10）*15%=301.5（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生400萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除301.5萬(wàn)元，納稅調(diào)增98.5萬(wàn)元。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=min{（2000+10）*0.5%=10.05，80*60%=48}=10.05（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生80萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除10.05萬(wàn)元，納稅調(diào)增69.95萬(wàn)元。

新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用，稅前100%加計(jì)扣除，納稅調(diào)減70萬(wàn)元。

公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=193.3*12%=23.196（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予全額扣除。直接對(duì)私立小學(xué)捐款10萬(wàn)元稅前不得扣除，納稅調(diào)增10萬(wàn)元，被工商罰款2萬(wàn)元，稅前不得扣除，納稅調(diào)增2萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)外支出納稅調(diào)增12萬(wàn)元。

應(yīng)納稅額=（193.3-2+98.5+69.95-70+12）*25%=75.4375（萬(wàn)元）。

祝您學(xué)習(xí)愉快！